Что такое учет хеджирования?

Учет хеджирования - это использование надлежащих методов бухгалтерского учета в соответствии с Положениями о стандартах финансовой отчетности (SFAS) 133. Как правило, инструменты хеджирования считаются производными инструментами. Производным инструментам нужна базовая цена или ставка - способ измерения единиц - расчетная сумма и платежное обеспечение. Одним из основных качеств учета хеджирования является то, что все производные инструменты сначала отражаются по справедливой стоимости в финансовой отчетности фирмы.

Как правило, учет хеджирования пытается снизить риск инвестиций. Существует три вида хеджирования учета хеджирования: справедливая стоимость, движение денежных средств и хеджирование в иностранной валюте. Хеджирование справедливой стоимости пытается уменьшить риск от изменений справедливой стоимости активов или обязательств фирмы. Хеджирование денежных потоков пытается снизить риск непредсказуемых изменений в будущих входящих и исходящих денежных потоках. Иностранная валюта хеджирует от изменений в стоимости иностранной валюты.

Любое изменение справедливой стоимости в течение периода для хеджирования справедливой стоимости отражается в отчете о прибылях и убытках. Хеджирование денежных потоков делится на две категории: эффективные и неэффективные части. Бухгалтеры определяют, как классифицировать хеджирование денежных потоков на основании того, хорошо ли хеджировали работу или плохо справились с задачей снижения риска. Изменения справедливой стоимости эффективной части хеджирования денежных потоков отражаются в отчете о прибылях и убытках. Кроме того, изменения справедливой стоимости неэффективных частей хеджирования денежных потоков отражаются в составе прочего совокупного дохода, который не включается в прибыль отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтеры подразделяют хеджирование в иностранной валюте на три категории: денежные потоки, справедливая стоимость и чистые инвестиции в хеджирование иностранных операций. Хеджирование денежных потоков в иностранной валюте и хеджирование справедливой стоимости пытаются снизить риски, связанные с валютными операциями. Учет изменений справедливой стоимости хеджирования вводится как кумулятивная корректировка перевода.

Фирма должна раскрыть причины владения инструментом хеджирования, контекст, чтобы понять причины использования инструмента хеджирования, а также свою стратегию владения этим инструментом в примечаниях к финансовой отчетности. Организация также должна раскрывать свою политику управления рисками в примечаниях к финансовому отчету. Фирма должна раскрывать сумму прибыли, когда хеджирование больше не считается хеджированием хеджирования справедливой стоимости в иностранной валюте. Хеджирование денежных потоков должно раскрывать максимальный период времени, в течение которого фирма использует хеджирование денежных потоков, и сумму прибыли, когда хеджирование денежных потоков больше не считается хеджированием.

Обесценение также является проблемой в учете хеджирования. Только хеджирование справедливой стоимости может стать обесцененным. Во-первых, учет хеджирования должен применяться к любому счету для транзакции текущего года. Затем человек должен проверить, не поврежден ли инструмент - имеет ли он меньшую справедливую стоимость, чем балансовая стоимость. Если хеджирование справедливой стоимости обесценено, то фирма должна использовать учет обесценения.