Что такое налоговая база?

Налоговой базой обычно является стоимость приобретения основного средства за вычетом ранее заявленной амортизации. Капитальные активы - это активы, которые бизнес будет покупать и использовать дольше года. Поскольку они используются более текущего года, стоимость их покупки должна быть вычтена в течение срока их полезного использования. Это делается с помощью выбранного метода амортизации.

Есть некоторые другие факторы, которые влияют на налоговую базу. Например, база акций или облигаций будет включать в себя не только цену покупки, но также расходы на покупку, включая комиссионные и комиссии за перевод. Кроме того, основа для недвижимости будет включать в себя затраты на закрытие или расчет, связанные с транзакциями. Однако затраты по кредитам, такие как комиссионные за выдачу кредита, баллы или комиссионные за рефинансирование, должны быть капитализированы, то есть вычтены более чем за год.

Если предприятие приобретает крупный актив, такой как оборудование, затраты на подготовку актива к использованию, включая затраты на установку, добавляются к налоговой основе актива. Это увеличивается за счет любых улучшений, продлевающих срок службы актива. Статьи, которые уменьшают налоговую базу, включают такие вещи, как вычет по разделу 179, который влечет за собой вычет части затрат в дополнение к разрешенной амортизации в первый год; годовая амортизация; и некоторые налоговые льготы.

Бизнес также может участвовать в так называемом обмене. Это означает, что компания обменивает бизнес-актив на другой бизнес-актив у другой компании. В этом случае налоговая база для вновь приобретенного актива будет такой же, как и для сданного предмета, за вычетом любых дополнительных полученных денег или плюс любые отказанные деньги. Если не будет обменено ни денег, ни предметов, кроме подобного имущества, то ни у одной из компаний не будет налогооблагаемой сделки.

В тех случаях, когда предмет был подарком, налоговая база актива обычно является скорректированной базой донора или базой донора до подарка. Для наследуемого имущества налоговой базой в активе является справедливая рыночная стоимость имущества на дату смерти умершего. Это будет определяться оценочной стоимостью на момент наследования актива. Однако, если бенефициар первоначально передал имущество умершему в течение года после его или ее смерти, налоговая база была бы такой же, как и у этого лица на момент смерти.