สำรองการสูญเสียสินเชื่อเป็นรายการในงบกำไรขาดทุนของธนาคารที่บัญชีสำหรับการสูญเสียความเดือดร้อนเมื่อคนหรือหน่วยงานที่ยืมจากธนาคารเริ่มต้นจากเงินให้สินเชื่อ นี่ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายเงินสด แต่เป็นค่าใช้จ่ายที่เพิ่มเข้ากับรายได้ของธนาคารเพื่อชดเชยความสูญเสียดังกล่าว ด้วยการใช้การตั้งสำรองการสูญเสียสินเชื่อธนาคารจะตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีเงินทุนเพียงพอสำหรับการอยู่รอดของสินเชื่อที่ผิดนัด จำนวนสำรองที่ควรเป็นสัดส่วนกับความเสี่ยงของเงินให้สินเชื่อที่ธนาคารได้นำเสนอและความแข็งแกร่งโดยรวมของเศรษฐกิจ
ไม่น่าเป็นไปได้สูงที่ธนาคารจะให้สินเชื่อที่หลากหลายแก่ลูกค้าโดยที่ลูกค้าบางรายไม่สามารถชำระคืนเงินกู้ทั้งหมดหรือบางส่วนได้ ธนาคารเข้าใจว่าลูกค้าจำนวนน้อยของพวกเขาจะไม่สามารถชำระเงินคืนหรืออาจจ่ายคืนในอัตราที่ช้ากว่าที่กำหนดไว้ก่อน ในการบัญชีสำหรับสถานการณ์เหล่านี้ธนาคารรวมอยู่ในงบกำไรขาดทุนเพื่อกันเงินสำรองซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายติดลบสำหรับกำไรก่อนหักภาษีที่ตั้งใจจำลองสถานการณ์ทางการเงินของสินเชื่อที่ผิดนัดเหล่านี้
ธนาคารใช้ประสบการณ์ที่พวกเขามีในตลาดเพื่อพิจารณาจำนวนเงินสำรองหนี้สูญที่ควรรวมในบัญชีของพวกเขา ตัวอย่างเช่นธนาคาร A คาดว่าจะให้สินเชื่อประมาณ 1,000,000 เหรียญสหรัฐ (USD) ในปีที่กำหนด ประสบการณ์ที่ผ่านมาแสดงให้เห็นว่าโดยเฉลี่ยแล้วประมาณร้อยละ 2 ของเงินให้สินเชื่อที่ธนาคารเสนอก่อนหน้านี้ยังไม่ได้รับการชำระคืน ในกรณีดังกล่าวธนาคารอาจมีการตั้งสำรองไว้ที่ 20,000 ดอลลาร์สหรัฐซึ่งเท่ากับ 2% ของ 1,000,000 ดอลลาร์สหรัฐในงบกำไรขาดทุนเพื่อเตรียมการสำหรับการสูญเสียที่คาดหวัง
ตัวอย่างข้างต้นเป็นตัวอย่างที่ง่ายและธนาคารส่วนใหญ่จะต้องคำนึงถึงปัจจัยอื่น ๆ อีกมากมายเมื่อพิจารณาการตั้งสำรองหนี้สูญโดยเฉพาะ หากธนาคารมีพฤติกรรมการปล่อยสินเชื่อที่มีความเสี่ยงควรมีการตั้งสำรองที่ค่อนข้างสูงเพื่อให้มีการเติมเงินสำรองในกรณีที่มีการผิดนัดชำระหลายครั้ง ในทางตรงกันข้ามธนาคารที่มีความระมัดระวังโดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับประเภทของเงินให้สินเชื่อและลูกค้าสินเชื่อเหล่านั้นดึงดูดไม่จำเป็นต้องมีการตั้งสำรองที่ค่อนข้างสูง
นอกจากนี้ภาวะเศรษฐกิจที่กระจายไปทั่วอาจส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินที่ธนาคารต้องการสำหรับการกันสำรองหนี้ เมื่อธนาคารยอมแพ้ในการรับชำระคืนเงินกู้จะเรียกว่าการเรียกเก็บเงิน หลังจากช่วงเวลาของภาวะถดถอยธนาคารมักจะได้รับการชำระเงินสำหรับเงินให้สินเชื่อที่คิดค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในขณะที่เศรษฐกิจฟื้นตัวและผู้กู้เริ่มที่จะฟื้นทางการเงินของพวกเขา สินเชื่อที่กู้คืนมาเหล่านี้อาจถูกนำมาใช้เพื่อเสริมความแข็งแกร่งของเงินสำรองหนี้สูญของธนาคารและอนุญาตให้มีการปล่อยสินเชื่อเชิงรุกมากขึ้น
