ในความพยายามที่จะทำให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีจะไม่หลบรายได้การลงทุนจากภาษีโดยการลงทุนภายใต้ชื่อของเด็กเล็กกฎหมายภาษีในประเทศสหรัฐอเมริกามีการเปลี่ยนแปลงการสร้างการปฏิบัติพิเศษสำหรับรายได้การลงทุนของผู้เยาว์ หากรายได้เกินขีด จำกัด บางส่วนจะถูกหักภาษีในอัตราภาษีที่สูงขึ้นของผู้ปกครอง ภาษีการลงทุนนี้ได้กลายเป็นที่รู้จักในฐานะ ภาษีตัวเล็ก
ขั้นตอนแรกในการพิจารณาว่าเด็กมีคุณสมบัติตรงตามคุณสมบัติของภาษีตัวเล็กหรือไม่คือการคำนวณรายได้จากการลงทุนของเขาหรือเธอ ในสถานการณ์เช่นนี้ดอกเบี้ยเงินปันผลกำไรทุนค่าเช่าและค่าสิทธิมีคุณสมบัติเป็นรายได้จากการลงทุน หากเด็กได้รับเงินประกันสังคมค่าภาษีหรือเงินบำนาญในฐานะผู้รับผลประโยชน์ของความไว้วางใจรายได้นั้นจะถูกรวมเข้าด้วย หากยอดรวมทั้งหมดเกินกว่าจำนวนที่กำหนดไว้เขาหรือเธอจะมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดแรกสำหรับความรับผิดทางภาษีตัวเล็ก
ขั้นตอนต่อไปคือการตรวจสอบว่าเด็กมีคุณสมบัติตรงตามอายุและคุณสมบัติสนับสนุนหรือไม่ เดิมภาษีตัวเล็กใช้กับเด็กที่มีอายุต่ำกว่า 18 ปีเท่านั้น แต่ต่อมาขยายไปถึงเด็กอายุ 18 ปีที่ไม่ได้ให้การสนับสนุนมากกว่าครึ่งหนึ่งรวมถึงเด็กอายุระหว่าง 19 ถึง 24 ปี ผู้ที่เป็นนักเรียนเต็มเวลาและไม่ได้ให้การสนับสนุนมากกว่าครึ่งหนึ่ง หากเด็กให้การสนับสนุนส่วนใหญ่ของตัวเองหรือถ้าเขาแต่งงานแล้วยื่นเรื่องร่วมคืนกับคู่สมรสเขาจะถูกแยกออกจากกฎภาษีตัวเล็ก ภาษีนี้ใช้กับเด็กที่มีผู้ปกครองอย่างน้อยหนึ่งคนเท่านั้น เด็กกำพร้าไม่ต้องเสียภาษีตัวเล็ก
ในการพิจารณาว่าใครเป็นผู้ให้บริการหลักสำหรับเด็กมีความจำเป็นที่จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดของการสนับสนุนสำหรับปีปฏิทินนั้น ความช่วยเหลือรวมถึงเงินทั้งหมดที่ใช้ไปกับที่พักอาหารเครื่องแต่งกายสันทนาการการขนส่งและการศึกษา หากเด็กอาศัยอยู่ที่บ้านค่าที่พักของเขาจะเป็นเปอร์เซ็นต์ของค่าเช่าบ้านและค่าสาธารณูปโภค ตัวอย่างเช่นหากครอบครัวสี่คนอาศัยอยู่ในบ้านที่จะให้เช่าในราคา 1,000 ดอลลาร์สหรัฐ (USD) ต่อเดือนค่าใช้จ่ายในส่วนของที่พักของเด็กจะอยู่ที่ $ 250 USD ต่อเดือนบวกหนึ่งในสี่ของค่าสาธารณูปโภค ทุนการศึกษาใด ๆ ที่นักศึกษาเต็มเวลาที่ได้รับจะไม่ได้รับการสนับสนุนจากทั้งสองฝ่ายและไม่ได้เป็นรายได้ของเด็กที่เขาได้ฝากไว้ในบัญชีออมทรัพย์
หากเด็กมีความรับผิดชอบต่อภาษีตัวเล็กเขาหรือเธอจะต้องยื่นแบบฟอร์ม Internal Revenue Service (IRS) 8615 มีการจัดทำแผ่นงานต่าง ๆ เพื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีของเด็ก เด็กได้รับอนุญาตให้เก็บภาษีได้เล็กน้อยจากรายได้การลงทุนของเขาที่ระดับภาษีของเขาในขณะที่ส่วนที่เหลือจะต้องเสียภาษีในระดับผู้ปกครองหากผู้ปกครองอยู่ในกรอบภาษีที่สูงขึ้น หากเด็กอยู่ในวงเล็บที่สูงกว่ารายได้ทั้งหมดของเขาจะถูกหักภาษีในอัตราที่สูงกว่านั้น
หากพ่อแม่ของเด็กแต่งงานแล้วยื่นแบบแสดงรายการคืนรายได้ร่วมของพวกเขาจะถูกใช้ในแบบฟอร์มนี้ หากผู้ปกครองแต่งงาน แต่ยื่นแยกกันผู้ปกครองที่มีรายได้สูงสุดจะถูกนำไปใช้ ในกรณีของผู้ปกครองคนเดียวหรือหย่าร้างรายได้ของผู้ปกครองผู้ปกครองต้องใช้สำหรับแบบฟอร์ม สิ่งต่าง ๆ จะมีความซับซ้อนยิ่งขึ้นหากผู้ปกครองดูแลสมรสใหม่ ถ้าเขายื่นร่วมกับคู่สมรสใหม่ของเขารายได้ร่วมจะถูกอ้างสิทธิ์และถ้าเขายื่นแยกจากกันรายได้ของคู่สมรสสูงสุดจะถูกนำมาใช้แม้ว่าบุคคลนั้นจะไม่ใช่ผู้ปกครองทางชีวภาพของเด็กก็ตาม
