Yapıcı makbuzlar, bir vergi mükellefinin brüt gelirini belirlemek için kullanılan bir mekanizmadır. Yapıcı makbuz kavramı birçok ülkede yaygın olmakla birlikte, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki yasalar yapıcı makbuz ile gerçek gelir makbuzu arasındaki farklar konusunda net çizgiler çizmektedir. İç Gelir Servisi veya IRS, vergi mükelleflerinin ve iadelerin değerlendirmesini düzenlemek için bu yasaları kullanır.
Temel olarak, yapıcı makbuz sadece vergi döneminde elde edilen gelirle değil aynı zamanda kazanılan ama aynı zamanda elde edilen gelirle de ilgilidir. Esasen, vergi mükellefinin kasıtlı olarak dönem içinde geliri almamayı seçip seçmemesi sorusu, yapıcı bir makbuzu anlamada anahtardır. Bu tespit, vergi mükellefinin yasal olarak toprak yasalarına uygun ve yasal olarak kabul edilmeyen bir vergi yükümlülüğünden kaçınmak için gelirden ertelemeyi seçip seçmediğini belirlemek için gereklidir. Aynı zamanda, yapıcı makbuz değerlendirme süreci, vergi mükellefinin kontrolü dışındaki faktörler nedeniyle gelirin elde edilemeyeceğini belirleyecektir.
Yapıcı makbuza tabi olmayacak gelirin bir örneği, serbest çalışan bir profesyonel tarafından üstlenilen projeler için kazançtır. Genellikle, serbest projeler için tazminat, freelancer ile müşteri arasındaki sözleşmede belirtilen şart ve koşullara uygun olarak ödenir. Tüm şartlar ve koşullar yerine getirilinceye kadar ödemeler başlayamayacağından, bu, gelirin bir vergi döneminde kazanıldığı, ancak bir sonraki döneme kadar alınmadığı anlamına gelebilir. Ödemenin makbuzu, freelancer tarafından değil, mükellef tarafından kontrol edildiğinden, gelirin doğası gereği nakit bazında olduğu kabul edilir ve freelancerın gelir kazanıldığı sırada alabileceği herhangi bir tazminat planı türü değildir. . Dolayısıyla, serbest çalışanın kasıtlı olarak gelirin alınmasını ertelemek için seçtiğine dair hiçbir kanıt olmayacaktır.
Temettü ödemeleri, yapıcı makbuzu düzenleyen yasalara tabi olabilecek başka bir gelir örneğidir. Eğer temettü ödemeleri, yatırımcının başlattığı bir talep nedeniyle ertelenirse, temettüler muhtemelen yapıcı makbuz koşulları altında değerlendirilir ve gelir, ilgili vergi döneminde alınmış gibi kabul edilir. Ancak, eğer ihraç eden şirket bir nedenden ötürü temettü ödemesi hakkında bir erteleme başlatmayı seçerse, temettü ödemelerinin fiilen temettü ödemelerinin alınmasına kadar vergiye tabi olmayacağı ihtimali yüksektir.
Yapıcı makbuz ilkelerinin fiili olarak uygulanmasına ilişkin yasalar bir ülkeden diğerine değişmektedir. Bu, ertelenen ödemelerin gelir elde edilinceye kadar vergiye tabi olmadığını varsaymadan önce, herhangi bir nedenden dolayı ertelenen geliri olan kişilerin, yetki alanındaki vergi uzmanlarını kontrol etmelerini zorunlu kılmaktadır.
