Bir nakit akışı tablosu, bilançodaki değişiklikleri izleyen ve bu değişikliklerin bir şirketin nakit dengesini nasıl etkilediğini gösteren finansal bir bildirimdir. Amerika Birleşik Devletleri'nde çoğu şirket tahakkuk eden muhasebe yöntemini kullanır. Bu yöntem, nakit para işlem sırasında yer alan taraflar arasında ne zaman el değiştirirse değiştirilsin, gerçekleşen finansal işlemleri kaydeder. Nakit akım tablosu, doğru nakit raporlama eksikliğini gidermek için tahakkuk esaslı muhasebe yönteminde kullanılmıştır. Nakit akışı tablosu finansal tabloların iç ve dış kullanıcıları için önemli bir rol oynamaktadır.
İç mali tablo kullanıcıları, muhasebe personelini, yöneticileri ve şirket yöneticilerini içerir. Nakit akışı tablosu, bu kullanıcılara şirketin ne kadar iyi para kazandığını ve gelecekteki kullanımlar için ne kadar paraya ihtiyaç duyulacağını görme olanağı sağlar. Finansal tabloların dış kullanıcıları, borç verenleri, alacaklıları, yatırımcıları ve hissedarları içerir. Bu bireyler gelecekteki getirileri elde etmenin bir yolu olarak işe borç verebilecekleri veya yatırım yapacakları için nakit akışlarıyla ilgileniyorlar. Olumsuz nakit akışı olan şirketler genellikle kötü bir yatırımı temsil eder, çünkü ticari faaliyetler ticari faaliyetler için ödeme yapmak için yeterli para üretememektedir, yatırımcılar için gelecekteki geri dönüşleri bile bırakmaktadır.
Nakit akış tablosu üç ana bölümden oluşur: işletme, yatırım ve finansman faaliyetleri. Faaliyet faaliyetleri arasında şirket için nakit üreten ya da harcama yapan normal faaliyetler bulunmaktadır. Satış gelirinden elde edilen nakit, yatırımlardan elde edilen faiz, öz sermaye yatırımlarından veya menkul kıymetlerden temettü, satıcılara yapılan ödemeler ve çalışanlara yapılan ödemeler, işletme faaliyeti nakit akışlarını temsil eder.
Faaliyet nakit akışlarını yatırımlamak, varlıkların satın alımını, tedarikçilere veya müşterilere verilen kredileri ve birleşme veya devralmalarla ilgili ödemeleri içerir. Varlık alımları arsa, teçhizat veya binalar ve tesisleri içerir. Daha küçük şirketler, yatırımlar için genellikle yüksek sermaye dengelerine sahip olmadıkları için nakit akış tablosunda çok fazla yatırım faaliyeti olmayabilir.
Finansman faaliyetleri yatırımcılardan, bankalardan veya hissedarlarından alınan nakit girişlerini içerir. Nakit çıkışları, şirket hisse senetleri üzerindeki temettü ödemelerini ve uzun vadeli borçlar veya özsermaye finansmanındaki ödemeleri içerir. Başlıca kredi ödemeleri veya hisse senedi yeniden alımları, nakit çıkışlarının finanse edilmesine örnektir. Şirketler, cari muhasebe kuralları çerçevesinde nakit akış tablosunu sunmak için iki farklı stil kullanabilirler.
Direct yöntemi, tüm önemli nakit giriş ve çıkışlarını listeleyerek beyanı hazırlar. Bu yöntem şirketler tarafından kullanılan en yaygın nakit akışı tablosudur. İç ve dış finansal tablo kullanıcıları için detaylı ve bilgilendirici bir tablo sunar. Dolaylı nakit akışı yöntemi, mevcut net gelirin listelenmesi ve bu rakamın tüm nakit girişleri ve çıkışları için ayarlanmasıyla başlar. Bu yöntem, tahakkuk esasına göre net gelir tablosunu nakit bazlı yöntem gelir tablosuna dönüştürmek için kullanılır.
