Dış denetçi, bir kuruluşun mali kayıtlarını bağımsız olarak inceleyen üçüncü taraf bir uzmandır. Genel olarak şirket yöneticilerinden oluşan bir denetim kuruluna rapor verirken, muhasebe, bordro ve satın alma kayıtlarının yanı sıra finansal yatırımlar ve kredilerle ilgili her türlü hatayı veya dolandırıcılığını arayarak değerlendirir. Daha sonra, şirketin finansal durumunu yönetime veya kurumsal etikten sorumlu olanlara doğru ve tarafsız bir şekilde bildirir. Dış ve iç denetçiler genellikle benzer işler yapar, ancak iç gözden geçirme genellikle risk yönetimi ve iç kontrol prosedürlerine odaklanır.
İç ve Dış Denetçiler
Bağımsız bir finansal profesyonel, bir kuruluş için iş yapar, ancak o işe alınmaz. Öte yandan, bir iç denetçi incelemesi yaptığı kuruluş için çalışmaktadır. Her iki taraf da finansal tabloların değerlendirilmesi, ticari faaliyetler ve bölgesel kurallara uymanın yanı sıra verimlilik ve dolandırıcılık bulma hakkındaki görüşlerini de içeren benzer hizmetler sunmaktadır. İç denetçiler genellikle endüstriyi veya şirkete özgü özellikleri anlama konusunda avantaj sağlar, ancak denetlenen kişilerin bilmesi yargılarına müdahale edebilir.
Dış Denetçi Kullanmanın Avantajları ve Dezavantajları
Dış denetçi, gözden geçirdiği kuruluşta ilişkileri geliştirmemiş ve bu durum önyargıdan kaçınmasına yardımcı olmuştur. Bununla ilgili katı şartlar var: dış denetçiler genellikle herhangi bir mal sahibi, yönetici veya çalışanın arkadaşı veya akrabası olamaz. Halka açık şirketleri inceleyen şirketler, kendilerinde hisse senedi bulundurmamalı veya herhangi bir bağlı ortaklık veya işletme hissesinde hisse senedi bulundurmamalıdır.
Dış denetçi belirli bir iş alanında uzmanlaşsa da, denetim yapmadan önce belirli bir endüstrinin içini ve dışını öğrenmek zorundadır. Bu bir dezavantaj olsa da, işlerin nasıl yapılması gerektiği hakkında herhangi bir fikre sahip olarak işe girme ihtimalinin olmadığı anlamına da geliyor. Bu onun problemleri tanımasını kolaylaştırabilir.
Denetçi Seçimi
Bir kuruluş, gereksinimlerine ve yasalara bağlı olarak, bir iç veya dış denetçiye güvenebilir veya her iki hizmetin bir birleşimini kullanabilir. ABD'de, 1934 tarihli Menkul Kıymetler ve Borsa Yasası, halka açık şirketlerin, bir dış partiyi işe almasını gerektirir. Bir komite tarafından seçilen bu profesyonel, finansal tabloların bir şirketin finansal performansını doğru şekilde göstermesini sağlamalıdır, çünkü kamu yatırımcıları hisse senedi satın alırken genellikle bu bilgilere güvenirler. Özel şirketler, dışarıdan bir profesyonel kullanabilir veya kullanmayabilirler, ancak bunu yaptıkları zaman, genellikle sadece yasalarca veya bir birleşme gibi büyük bir olay nedeniyle yapmaları gereken durumlarda kullanılır.
Bazı durumlarda, bir üçüncü tarafın hizmetlerine, bir şirketin finansal taleplerinin sorgulanabileceğini düşünen bir düzenleyici kurum veya hissedarlar tarafından ihtiyaç duyulmaktadır. Denetçi şüphelerini destekleyecek kanıtlar bulursa, genellikle onları bildirmesi gerekir. Şirkete genellikle pozisyonunu yazılı olarak veya sözlü olarak savunma fırsatı verilir.
Planlama
Denetim planlaması, denetçinin, gerçek sınav başlamadan önce yapması gereken resmi bir süreçtir. Öncelikle, işletme ve operasyonları hakkında çalışma bilgisine sahip olduğunu kanıtlaması gerekir. Daha sonra, söz konusu işletme için mali tabloların yanlış raporlanması ile ilişkili riskleri tanımlamalı ve daha sonra önceki iki adımın sonuçlarına dayanan bir yaklaşım geliştirmelidir. Tüm inceleme süreci, bir kuruluşun büyüklüğü ve raporlama riskleri gibi şeylere bağlı olarak haftalardan aylara kadar sürebilir.
Denetim Standartları
Çoğu ülkede, finansal denetçiler için standartları belirleyen kuruluşlar vardır. Profesyoneller genellikle eğitimlerini, bağımsızlıklarını ve titizliklerini kanıtlayan Genel Kabul Görmüş Denetim Standartlarını (GAAS) izlerler. Uluslararası Denetim ve Güvence Standartları Kurulu (IAASB) tarafından yayımlanan Uluslararası Denetim Standartları (ISA), Avrupa Birliği'nin tüm üyeleri de dahil olmak üzere birçok ülkede uygulanmaktadır. ABD'de, Kamu Şirketi Muhasebe Denetleme Kurulu (PCAOB) denetim sektörünü denetler ve standartları belirler.
Bu kurallara sahip olmasına rağmen, bazı sonuçlara varmak için denetçinin kendi deneyimlerine dayanması gereken zamanlar vardır. Hatalar ve dolandırıcılık bulmak ve karşılaştıracak malzemelerin gerçeğini sorgulamak ve iyileştirilmesi gereken alanları belirlemek için eğitilmiştir. Örneğin, bir şirketin muhasebe, iç kontroller veya harcama alışkanlıklarında daha verimli olabileceğini fark edebilir. Personel indirimleri veya daha iyi envanter kontrolü yoluyla ek yükü azaltmak gibi çözümler önerebilir.
usulsüzlükler
Daha problemli olan ise yanlış beyanlar veya müşteriden yalanlar gibi düzensizliklerdir. Bir şirketin finansal performansını manipüle ettiği zamanlar da dahil olmak üzere birçok şekilde olabilirler. Bu, yatırımcıları yanlış yönlendirebilir ve bir şirketi yanlış yapmak için itiraz edebilir, geçmiş karlarını yeniden hesaplayabilir ve keşfedilirse gelecekteki finansal performansın açıklanmasını geciktirebilir. Diğer bir düzensizlik türü, çalışanlara ödeme şeklini etkileyen şirket pozisyonlarına atanan sınıflandırma ile ilgilidir.
Düzensizlikleri bulmak ve gözetimden kaçınmak için, bağımsız hakemler planlama sırasında hataları veya sahtekarlıkları bulmak için testler yapar. Finansal raporlamadaki hata riski ne kadar yüksek olursa, testin derinliği o kadar yüksek olur ve dış ortak da o kadar az doğruluk için şirketin resmi girdisine güvenir.
Bulgular
İş tamamlandığında, dış denetçi bulgularını şirketin yöneticilerine veya kuruluna sunacak. Raporunda normal olarak, şirketin kayıt tutma sistemleri ve mali sağlık konusundaki görüşünün yanı sıra, ödenecek ve alınacak hesapların durumu ele alınmaktadır. Bu konulardaki yorumlarının yapıcı olması ve iyileştirmeler için öneriler içermesi bekleniyor.
Bir denetçinin bulguları şirketin itibarını büyük ölçüde etkiler. Varlıklar, borçlar, vergi sorumlulukları ve ödemelerle ilgili sonuçlarının şirketle eşleşmemesi halinde ciddi sonuçlar doğurabilir. ABD'de denetçi müşteriye, "vasıfsız" ifadesinden "kabul edilebilir" anlamına gelen "olumsuz" ya da şirketin finansal performansını yanlış gösterdiğini öne süren bir derecelendirme tayin etmelidir. Bu derecelendirmeler genellikle bir şirketin işinde kalabilmesini etkiler.
Nitelikler
Bu alandaki işlerin çoğu, başvuru sahibinin ABD'de Tek tip EBM Sınavını geçtiğini ve lisanslı bir profesyonel olduğunu belirten bir Sertifikalı Mali Müşavir (EBM) olmasını gerektirir. Diğer ülkelerde, bu iş bir yeminli muhasebeci tarafından yapılır. Denetim, finansal analiz veya işletme yönetimi tecrübesi de bu alana girmeyi planlayan herkes için değerlidir.
