Carryover temeli, bir varlığın vergi amaçlı olması amacıyla varlıkla yeni bir mal sahibine devredilen değerdir. Bir vergi koduna sahip her yetki alanı, varlıkların değerlemesine ilişkin kendi kurallarını belirler. ABD'de, örneğin, taşınma esası hediye verenlerin ömrü boyunca verilen varlıkların armağanları için geçerlidir. Vergi kanunu, hediyenin alıcısının, varlığın değerindeki artış veya düşüşü, hediye veren kişinin, sermaye kazancı vergisi ödemek veya zarar vermek amacıyla edindiği andan itibaren nasıl değer kazanması gerektiğini belirler.
Birçok ülke, bireyler ve kuruluşlar tarafından elde edilen gelirleri vergilendirir. Bir vergi kodu oluşturma işleminin bir kısmı, vergilendirilebilir gelir olarak neyin dikkate alınması gerektiği konusunda karar vermektir. Uzun süre tutulan maddi duran varlıklar ile gelir vergileri, genellikle varlığın satın alındığı tarihten satıldığı tarihe kadar olan varlığın değerindeki artış üzerinden ödenir. Bu vergi türüne sermaye kazancı vergisi denir çünkü bir varlığın değerindeki kazancı gelir olarak değerlendirir.
Bir varlığın sermaye kazancını hesaplarken, mal sahibinin varlığın temeli ile, genellikle varlığın elde edilmesinin orijinal maliyeti ile başlaması gerekir. Bu miktar, ürünün nihai satış fiyatı ile karşılaştırılır. Satış fiyatı esastan fazlaysa, mal sahibi değerindeki artıştan sermaye kazancı vergisi öder. Değerindeki düşüş, mal sahibinin vergilerini kaybetmesine izin verir.
Bir varlığın temelini ve ödenmesi gereken sermaye kazancı vergisini belirlemek, madde açık bir piyasada alınıp satıldığında kolaydır. Vergi makamları, satın alma ve satış fiyatlarının değerdeki değişimin kesin işaretleri olduğunu düşünmektedir. Ancak varlığa satılmak yerine hediye olarak verildiğinde, transferde vergilerin nasıl değerlendirileceği konusu bir sorun haline geliyor. Bu durumda, bir yargı yetkisinin vergi kanununun taşınma temel kuralları geçerlidir.
Bazı yargı bölgeleri hediye vermek için uygun vergi muamelesi sağlar. Taşıma esaslı kurallar, taraflara hediyenin yapıldığı tarihte transfer konusunda vergi ödemekten vazgeçmelerine izin verir ve hediye alıcısının vericinin ayakkabılarına girmesine izin verir. Alıcının, hediyeyi verenin açık piyasada ne için satacağını tahmin etmek yerine, ürünü ilk satın aldığında oluşturduğu temeli benimsemesine izin verilir.
Taşınma esasına dayanan kuralların uygulanmasına meyilli olduğu diğer bir örnek, benzer mülk alışverişinde bulunmaktır. Örneğin, bazen bir vergi makamı, iki mülkün farklı piyasa değerlerine sahip olsalar bile, ev sahiplerinin temeli orijinal evlerinden yeni satın alınan tek bir aile evine aktarmasına izin verebilir. Bu, ailenin büyük bir sermaye kazancı elde etmeden belirli bir fiyat aralığında daha iyi bir ev haline gelmesini sağlar.
