Ertelenmiş vergi varlığı, bir şirketin gelecekteki vergi yükümlülüğünü azaltmak için kullanılabilecek bir bilanço varlığıdır. Temel olarak, ertelenmiş vergi varlığı, bir şirketin daha sonraki bir vergi dönemine kadar kullanmayı geciktiren bir vergi avantajıdır. Örneğin, bir şirket vergi borcunu yaklaşık 50.000 ABD Doları azaltabilecek bir zarara sahip olabilir. Cari vergi borcunu azaltmak için bu zararı kullanmak yerine, şirketin pozitif kazancı olduğu bir gelecekteki vergi döneminde vergi borcunu azaltmak için kullanabilir.
Vergiden ertelenen varlıkların nasıl çalıştığını tam olarak anlamak için, bir kişi bir şirketin muhasebesini ve vergi sorumluluklarını ayrı olarak düşünmeyi iyi yapabilir. Genellikle, şirket herhangi bir vergi indirimi almadan önce giderler muhasebe amaçları için düşülür veya yansıtılır. Şirketler muhasebe gelirlerini vergilendirilebilir gelirleriyle karşılaştırarak ertelenmiş vergi varlıkları olup olmadığını tespit etmektedir. Bir şirketin vergiye tabi gelirinin muhasebe gelirini aştığı durumlarda, şirket ertelenmiş vergi varlığı durumuna sahip olabilir. Öte yandan, vergilendirilebilir gelirini aşan muhasebe geliri olan bir şirketin, ertelenmiş vergi borcu olarak adlandırılan farklı bir vergi durumu olacaktır.
Ertelenmiş vergi varlıklarının gelişmesinin birçok yolu vardır. Örneğin, bir şirketin net işletme zararları veya yeniden yapılanma nedeniyle finansal değişiklikler olması durumunda gelişebilirler. Bazı durumlarda, ertelenen vergi varlığı durumları, bir şirketin sattığı bir üründeki garantiler gibi bir şey nedeniyle bile gelişebilir. Örneğin, bir şirket, birkaç yıl sürecek garantilerle gelen kişisel dijital asistanları (PDA'lar) satabilir; garantinin yürürlükte olduğu her yıl için, şirket geri gönderilen PDA'lardan dolayı garanti masrafları bekleyebilir. Şirket, hissedarlarına rapor verdiğinde, hissedarların gelirlerini azaltmak için kullanarak, garanti gideri tahminlerini içerebilir.
Bu, hissedar gelirini azaltmak için çalışabilirken, vergi daireleri genellikle şirketlerin raporlama ve düşme masrafı gerçekleşinceye kadar beklemelerini ister. Bu nedenle, bir şirketin vergilendirilebilir geliri, hissedar gelirinden daha yüksek olabilir. Bu ertelenmiş bir vergi varlığı yaratır. Şirket daha yüksek vergi öder, çünkü şu andaki garanti giderlerini düşemez. Temel olarak, şirket bu gelir üzerinden vergi öder ve daha sonra kullanılabilir garanti giderlerini elde ettikten sonra daha düşük vergiler şeklinde gelecekteki bir fayda sağlayacak.
