Kaynağa bakılmaksızın bir işletmenin toplam gelirine brüt makbuz vergisi uygulanır. Politikacılar tarafından tercih edilmekte, çünkü genellikle görünüşte düşük oranlarda önemli miktarda gelir artacaktır, ekonomistler ve politika analistleri tarafından eleştirilmektedir, çünkü pazar üzerinde büyük bir etkiye sahiptir, şeffaf değildir ve nihayetinde verginin orantısız bir miktarını değiştirecektir. yüksek hacimli, düşük karlı şirketlere yük. Amerika Birleşik Devletleri'nde az sayıda devlet bu vergiyi uygular, ancak bu kavram gelirlerini artırmak isteyen devletler tarafından periyodik olarak yeniden canlandırılır ve gözden geçirilir. Uygulayan eyaletlerde vergi oranı% 5'in altında olan brüt gelir vergisi makbuzlarının% 5'i devletin satış vergisi olarak işlev gördüğü New Mexico dışında% 1'in altında. Yargı bölgelerinin çoğu, varsa brüt makbuz vergileri için varsa vergi indirimi veya başka düzeltmelere az sayıda izin verir.
Bir satış vergisi gibi, devlet içinde gerçekleşen satışlara brüt makbuz vergisi uygulanır. Bir satış vergisinden farklı olarak, ancak perakende satışlarla sınırlı değildir, ancak eyalet içindeki her işleme uygulanır. Bu, vergi piramidi adı verilen bir fenomene yol açar; bu, aynı mal veya hizmetlerin birden fazla kez vergilendirilmesi anlamına gelir ve daha yüksek bir etkili vergi oranına yol açar. Örneğin, kereste biçerdöver kereste satışında brüt makbuz vergisini bir kereste fabrikasına öder. Kereste fabrikası, öğütülmüş kerestenin satışına ilişkin vergiyi bir mobilya şirketine ödeyecek ve mobilya şirketi, bitmiş mobilyaların satışına ilişkin vergiyi mağazaya ödeyecektir. Son olarak, mobilya mağazası, mobilya satışında nihai tüketiciye brüt makbuz vergisi ödeyecektir. Mobilyalar bir kez vergilendirilmişken, ahşap bileşen dört kez vergilendirilmiştir.
Teoride, vergi piramidinin etkili vergi oranını nasıl arttırdığını göstermek kolaydır. Gerçekte, ikisi arasındaki ilişki bulanık. Washington State’in brüt makbuz vergi tahsilatı analizi, piramitleşmenin bir - piramit yok arasında gerçekleştiğini gösterdi, böylece ödediği tek vergi nihai tüketiciye satışta - ve bazı mamuller için 6.7 kez oldu. Buna karşın, etkili vergi oranı tarım, ormancılık ve madencilik sektörleri için brüt gelirin% 0,32'sinden düşük bir oranla ulaşım, iletişim ve kamu hizmetleri sektörü için% 0,93'lere kadar değişiyordu. En yüksek piramit oranına sahip olan imalat sektöründe ortalama efektif vergi oranı brüt gelirin yaklaşık% 0,42'si olmuştur.
Gerçek şu ki, her iki oran da% 1'den düşük olsa bile, en yüksek oranın en düşük oranın üç katına yakın olduğu gerçeğidir. Bu, en yüksek ücretleri ödeyen şirketler için iş kararlarını etkileyen önemli bir faktör olabilir. Brüt makbuzların vergi destekçileri, piramitleştirmenin etkili vergi oranı üzerindeki etkisini küçümsemek için bu verilere işaret etmektedir. Ancak muhalifler, brüt makbuzların vergilendirilmesi kavramında doğal olduğunu iddia ettikleri diğer dezavantajlara işaret ediyor.
Bunlardan ilki, etkili vergi oranlarındaki farkın bazı işletmeleri dikey olarak bütünleşmeye teşvik edebileceği gerçeğidir. Diğer bir deyişle, hammaddeleri veya diğer işletmelerden diğer malları satın almak yerine, bu diğer işletmelerle satın alacaklar veya birleşecekler veya hammaddeyi üretmek ve vergilendirilebilir işlemi elimine etmek için kendi operasyonlarını başlatacaklar. Bununla birlikte, evrensel olarak kabul edilmektedir ki, iyi vergi politikasının tarafsız olması gerekir; işin karar alma sürecinde bir şekilde veya başka bir şekilde etkisi olmamalıdır. O zaman iş kararlarını etkileyen bir vergi politikası iyi bir politika değildir çünkü karar vermedeki en büyük etki olarak piyasayı desteklemektedir.
Brüt makbuz vergilendirmesi aynı zamanda yüksek hacimli, düşük kârlı işletmelere karşı ayrımcılık uygulamaktadır çünkü vergi, emek gibi iş yapma maliyetlerinde herhangi bir ayarlama yapılmadan önce uygulanmaktadır. O zaman, marketler gibi yüksek hacimli, düşük karlı endüstriler, ilaç endüstrisi bakkaliye göre yedi kat daha karlı olmasına rağmen, brüt makbuz vergisini ilaç şirketleri ile aynı oranda ödeyeceklerdir.
Son olarak, brüt makbuz vergisi vergi oranını ve hükümetin vergi mükelleflerinin maliyetini gizlemektedir. Bir mobilya parçası satın alan tüketicinin, satın alma işlemine ve bileşen parçalarına verginin kaç kez uygulandığını bilme imkanı yoktur ve tüketiciler, farklı tüketim malları üzerindeki gerçek efektif vergi oranını öğrenemezler.
