Bir kredi zararı karşılığı, bir bankanın gelir tablosunda, bankadan borç alan kişi veya kuruluşların kredilerinde temerrüde düşmesi durumunda yaşanan zararları hesaba katan bir kalemdir. Bu bir nakit gider değil, bankanın kazancına bu zararları telafi etmek için eklenen bir masraftır. Bir kredi zararı karşılığını kullanarak, bir banka, temerrüde düşülmüş kredilerden kurtulmak için yeterli sermayeye sahip olmasını sağlar. Karşılık tutarının, bankanın sunduğu kredilerin riski ve ekonominin genel gücü ile orantılı olması gerekir.
Bir bankanın, müşterilerinin bir kısmı kredilerinin bir kısmını ya da tamamını geri ödemekte başarısız olmadan, müşterilerine çok çeşitli krediler sunması pek olası değildir. Bankalar, müşterilerinin küçük bir yüzdesinin onlara geri ödeme yapamayacaklarını veya belki de ilk şartlara göre daha yavaş bir oranda geri ödediklerini anlayacaklardır. Bu durumları hesaba katan bankalar, gelir tablosunda, temerrüde düşmüş bu kredilerin finansal isabetini simüle etmek amacıyla vergi öncesi kazançlara karşı negatif bir ücret olan bir kredi zararı karşılığı içermektedir.
Bankalar, piyasada sahip oldukları deneyimi, muhasebeye ne kadar kredi kullanmaları gerektiğini belirlemek için kullanırlar. Örneğin, Banka A, belirli bir yılda yaklaşık 1.000.000 ABD Doları (USD) kredi vermeyi bekliyor. Geçmiş deneyimler, ortalama olarak, bankanın daha önce teklif ettiği kredilerin yaklaşık yüzde 2'sinin geri ödenmediğini göstermiştir. Bu durumda, banka beklenen zararlara hazırlanmak için gelir tablosunda 20.000 ABD Doları tutarında, 1.000.000 ABD Doları tutarında yüzde 2 olan bir karşılık içerebilir.
Yukarıdaki örnek basitleştirilmiş bir örnektir ve çoğu banka kendi kredi zararı karşılıklarını belirlerken diğer birçok faktörü dikkate almak zorunda kalacaktır. Eğer bir banka riskli kredi verme alışkanlığı içindeyse, birden fazla temerrüde düşme durumunda rezervlerini yenilemek için oldukça yüksek bir hükme sahip olmalıdır. Öte yandan, sunduğu kredi türleri konusunda özellikle muhafazakar olan bir banka ile bu kredileri çeken müşteriye göreceli olarak yüksek bir hükme ihtiyaç duyulmamaktadır.
Ek olarak, yaygınlaşan ekonomik iklim, bir bankanın kredi zararı karşılığı için ne kadar ihtiyaç duyduğunu da etkileyebilir. Bir banka bir borç için geri ödemesini almaktan vazgeçtiğinde, geri ödeme olarak bilinir. Bir durgunluk döneminden sonra, bankalar genellikle, geri kazanılan ve borç alanların finansal kazancını yeniden kazanmaya başlamasıyla, bu borçlar için ödemeleri alır. Geri kazanılan bu krediler, bankanın kredi zararı rezervini güçlendirmek ve daha agresif borçlanmaya izin vermek için kullanılabilir.
