Alternatif değerleme tarihi, federal emlak vergilerinin belirlenmesinde kullanılan yasal bir kavramdır. Mirasçıların, mülk varlıklarının, bir kişinin ölümünden altı ay sonra aldıkları vergi için kıymetli değerlerini, ölüm zamanından itibaren kullanmak yerine, vergi amaçlı olarak değerlendirebilecekleri anlamına gelir. Bu, özellikle varlıklar önemli ölçüde değer kaybettiğinde vergi tasarrufu sağlayabilir.
Biri ölür ve federal emlak vergisi ödenecek kadar değerli bir mülkü terk ettiğinde, değerlenmesi gereken çeşitli varlıklar vardır. Bunlar arasında banka hesaplarının dengesi, yatırım hesapları ve emeklilik hesapları yer almaktadır. Diğer ilgili varlıklar arasında, ölen kişinin aracı kurum hesabı yerine bireysel olarak tuttuğu hisse senetlerinin piyasa değeri bulunmaktadır. Gayrimenkulün ve diğer mülkün değeri de değerlendirilmelidir.
İç Gelir Kanunu'nun 2032. maddesi, bu değerlemelerin belirli bir tarihe atıfta bulunulmasının nasıl yapılması gerektiğine ilişkin kuralları ortaya koymaktadır. Bu bölüm resmi olarak Başlık 25, Alt başlık B, Bölüm 11, Alt Bölüm A, Bölüm III olarak da bilinir. IRS tarafından 1930'larda Büyük Buhran'a bir cevap olarak ilgili kurallar eklenmiştir. Bunun nedeni, bazı mirasçıların hisse senetleri gibi varlıkların değerinin o kadar sert bir şekilde düşmesi durumundaydı ki emlak vergisi değerlendirildiğinde, varlıklar vergiyi karşılayacak kadar bile değerli değildi; ölümün sonucu.
Kurallar, kişisel temsilci olarak da bilinen mülkün uygulayıcısının ölüm tarihini ve alternatif değerleme tarihini kullanmasına izin verir. Sonuncusu ölüm tarihinden altı ay sonraki tarihtir. Sadece toplam vergi borcunu düşüreceği yerlerde seçilebilir.
Alternatif değerleme tarihini kullanma konusunda bazı kısıtlamalar vardır. Birincisi, bir ya hep ya hiç teklifidir. Bu, kullanıldığı takdirde, tüm varlıkların bu tarihte, ölüm tarihinden itibaren değeri yüksek olanların bile değerinde değerlendirilmesi gerektiği anlamına gelir. Diğer bir kısıtlama, eğer varlıklardan herhangi biri ölüm tarihi ile alternatif değerleme tarihi arasında satılmışsa, satıldıkları tarih ne olursa olsun, satış fiyatlarında değerlendirilmeleri gerektiğidir. Son olarak, varlıkların altı ay boyunca tahakkuk ettikleri herhangi bir faiz, değerlendirme tutarlarına dahil edilmelidir.
