Adil değer beyanı, standart finansal tabloya ek olarak yapılan kısa bir beyandır. Muhasebeciler, bir şirketin varlık ve yükümlülüklerini nasıl değerlediğiyle ilgili olarak paydaşlara bilgi vermek için bu kısa açıklamaları - yönetim tarafından onaylanmış - sunar. Bu son iki madde grubu genellikle şirketin ömrü boyunca bir süre için makul bir değer açıklamasına ihtiyaç duyar. Açıklamada, genellikle, şirketin neden makul bir değer ayarlaması yaptığı, bunun için kullanılan yöntem ve şirketin finansal tabloları üzerindeki olumlu veya olumsuz etkileri hakkında bilgiler yer almaktadır. Üç aylık mali tablolarla yapılan açıklamalar şirketler arasında en yaygın olanıdır.
Muhasebeciler genellikle yöneticiler ve kamu için hazırlanan üç aylık yönetim raporlarında dipnot olarak gerçeğe uygun değer açıklamalarını içerir. Bu yöntem, gerçek finansal tabloları kafa karıştırıcı eklemelerden arınmış, temiz ve temiz tutar. Bir şirketin ifşa edilmesi gereken birkaç farklı varlık veya borç grubuna sahip olması durumunda birden fazla dipnot gerekli olabilir. Muhasebeciler her bir açıklama ile finansal tablodaki dipnotta hangi kalemle karşılık geldiğini göstermek için işaretler koyarlar. Açıklamalar, karmaşık bir ayarlama gerekmediği ve bir açıklama gerektirmediği sürece genellikle üç ila beş cümle uzunluğundadır.
Varlık ve borçların çoğu, ulusal muhasebe standartlarına göre bir zamanlar adil bir düzenlemeye ihtiyaç duyar. Gerçeğe uygun değer açıklamasında, muhasebeciler belirli bir varlığın neden bir düzeltmeye ihtiyaç duyduğunu belirtmelidir. Muhasebe standardına ve diğer nedenlere kısa bir referans notu başlatacaktır. Bazı durumlarda, denetçiler muhasebe bilgilerindeki sorunları gidermek için gerçeğe uygun değer düzeltmeleri önerebilir. Açıklamada kesinlikle bu verileri not almanız gerekecektir.
Gerçeğe uygun değer düzeltmeleri her zaman aynı sürece girmeyebilir. Çoğu şirket, gerçeğe uygun değer düzeltmesi yapmak için üç yöntemden birini kullanabilir. Bunlar arasında aynı kalemler için cari piyasa fiyatlarının kullanılması, açık bir pazarda benzer kalemler için cari pazar verilerinin gözlenmesi ve geleneksel pazar bulunmadığında gözlemlenmemiş verilere dayanarak bir tahmin yapılması yer almaktadır. Gerçeğe uygun değer açıklaması, kullanılan yöntemi ve nedenini detaylandırmak zorundadır. Kullanılan yöntemle ilgili birkaç kısa özellik açıklamada da yardımcı olabilir.
Belki de makul değer açıklamalarının en önemli kısmı, değişimin bir şirketin finansal tabloları üzerindeki etkileridir. Muhasebecilerin finansal tablolardaki her bir kalem için olumlu veya olumsuz etkileri hakkında bilgi vermeleri gerekir. Bu değişikliklerin sıklığı da dahil edilebilir. Halka açık şirketler, değişimin hissedarlar için rapor edilen kazancı nasıl etkileyeceğini gösterebilir. Yine de, açıklama, nitelik olarak kısa ve üst seviyede olmalıdır.
