Gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan değer, bilançoda varlık ve yükümlülüklerin değerini belirlemenin bir yoludur. Özellikle finansal araçlara değer vermek için kullanılan bir değerleme yöntemidir. Bu tür varlıkların, piyasadaki değişikliklerin bir sonucu olarak sürekli akı içinde olan bir değeri vardır. Bu yöntemin kullanılması, bir şirketin satın alındığı veya tanındığı sırada finansal aracın gerçeğe uygun değerini almasına ve karlılıktaki gerçeğe uygun değer değişikliklerini muhasebeleştirerek bir bilanço oluşturulduğunda defterlerdeki değerinde değişiklik yapmasına izin verir.
Gerçeğe uygun değer kavramı, belirlenmiş bir piyasa değeri bulunmayan varlıkların değerlemesinde bir muhasebe standardıdır. Kesin olarak bir piyasa değeri belirlemenin tek yolu varlığı satmaktır. Adil bir değerin oluşturulması, bir işletmenin muhasebe sistemindeki varlıkları vergi amaçlarına satmak zorunda kalmadan satmasını sağlar. Varlığın satılması durumunda değeri etkileyen faktör türlerini dikkate alan bir tahmindir.
Kurumlar tarafından varlık veya borç olarak tutulan finansal araçların gerçeğe uygun değerini belirlemek için ulusal ve uluslararası finansal muhasebe standartları kurulları tarafından belirlenen özel bir prosedür vardır. Finansal varlıklarla ilgili sorun, piyasadaki değişen değerlerini içerir. Örneğin, borsalar değişken olabilir ve şirketler tarafından elde edilen hisse senetleri günlük olarak tek bir defa birden fazla değerde değişebilir. Aynı şekilde, ihraç edilen tahviller gibi kurumsal borçlar da devlet faiz oranları yükselip alçaldıkça değer olarak değişir.
Muhasebe standartları, şirketlerin gerçeğe uygun değeri kar veya zararda tespit ederek varlıklara ve yükümlülüklere değer vermelerini sağlar. Değer yaratmanın bu yolu, bir şirketin finansal varlıkları kategorize etmek için kullandığı dört yoldan biri ve borçları kategorize ettiği iki yoldan biridir. Varlıklar gerçeğe uygun değeri üzerinden kar veya zarara yansıtılan veya satış, alacaklar veya borçlar veya “vadeye kadar elde tutulacak” yatırımlar olarak sınıflandırılmış olarak sınıflandırılabilir. Yükümlülükler gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan ya da yükümlülüğün itfa edilmiş maliyeti üzerinden taşınan olarak sınıflandırılabilir.
Kitaplarda gerçeğe uygun değeri üzerinden kar veya zarara yansıtılan varlık ve yükümlülükler, alım satım amaçlı olarak belirlenmiş veya sınıflandırılmış olarak sınıflandırılmıştır. Belirlenmiş bir varlık veya borç, edinildiği zaman bu şekilde değerleme için seçilmiş olandır. Alım satım amaçlı elde tutulan varlık veya borç, bu yöntem kullanılarak değerlenir ancak kısa vadede tutulur.
