Co je povinnost odchodu do důchodu?
Závazek k odchodu do důchodu (ARO) je účetní závazek vykázaný na hlavní knize společnosti, který má představovat, kolik bude stát za odchod aktiva do důchodu. Společnosti zaznamenávají tyto závazky při velkých akvizicích aktiv, zejména u aktiv, která budou v určitém okamžiku nutně vyřazena z provozu, nebo po kterých bude muset společnost vyčistit, jako podzemní plynová nádrž, která bude nakonec muset být odstraněna. Při nákupu aktiv společnosti zaznamenají tyto informace jako debet do účetní knihy společnosti. Aktivum je vyřazeno, když je zcela vyřazeno z běžných obchodních operací společnosti.
ARO se zaznamenávají v době, kdy je aktivum zakoupeno, což představuje odhad toho, kolik bude trvat, než bude dané aktivum vyřazeno, až přijde čas. Ve velmi zjednodušeném příkladu, pokud společnost získá výrobní závod, který bude muset vyřadit z provozu za 10 let, bude muset zaznamenat povinnost vyřazení aktiv rovnající se tomu, kolik bude trvat vyřazení z provozu o 10 let později. Pokud by tedy stálo vyřazení elektrárny z provozu v době, kdy si ji společnost koupí, stálo 10 000 USD (USD) a náklady na vyřazování z provozu budou činit 5 procent ročně, dokud ji společnost nevyřadí z provozu, pak ARO bylo by celkem 16 288,95 USD USD. Skutečná hodnota ARO zapsaná v účetní knize společnosti za daný rok by se vypočítala vydělením tohoto čísla 10, protože aktivum bude aktivní po dobu 10 let, přičemž ARO bude činit 1 628,89 USD za každý rok. V reálném životě je výpočet skutečných AROs komplikovanější, ale základní myšlenka je stejná.
Tento závazek se vztahuje pouze na náklady na vyřazení aktiva. To znamená, že nepokrývá žádné náklady vzniklé v důsledku nehody nebo oprav, které je třeba provést. Stejně tak ARO nepokrývá náklady na výstavbu nebo nákup náhradních aktiv nebo přeměnu stávajících aktiv na nové aktiva. Například v případě výrobního závodu, který má být vyřazen z provozu za 10 let, ARO nepokryje náklady na vyčištění po náhodném požáru, který zničil závod, nebo náklady na přeměnu výrobního závodu na muzeum, pokud není delší v používání.
Společnosti mohou použít pravidlo účtování o povinném odchodu do důchodu pro všechna dlouhodobá aktiva, nejen pro výrobní závody. Dlouhodobá aktiva nebo „dlouhodobá aktiva“ jsou obvykle seskupena do pozemků, budov a zařízení.
Nemovitost se často týká fyzické půdy vlastněné společností. Společnosti obvykle vlastní majetek, aby využily přírodních zdrojů dostupných na těchto pozemcích. Jakmile dojde k vyčerpání přírodních zdrojů, nemovitost přestane být provozována podle pravidla závazku pro odchod do důchodu.
Aktiva závodu zahrnují fyzické budovy nebo jiná zařízení, která společnosti používají k výrobě zboží nebo služeb. Tyto položky obvykle trvají určitý počet let v závislosti na typu budovy nebo na tom, jak často společnost zařízení používá. K odchodu do závodu může dojít také tehdy, když společnost přeroste svá současná zařízení nebo potřebuje nové budovy pro zvýšení produkce, a tak staré budovy odejde.
Aktiva zařízení jsou jedním z nejčastějších typů aktiv, která vyžadují závazky z povinného vyřazení aktiv. Společnosti používají zařízení k výrobě specifického spotřebního zboží nebo služeb. Tato aktiva mají často konkrétní životnost pro výpočet povinnosti odchodu do důchodu. Společnosti odejdou z aktivního vybavení poté, co již nemohou vyrábět uspokojivé produkty.