Qu'est-ce que la récupération d'amortissement?
La récupération de l’amortissement est la création d’une sorte de gain qui aide à compenser l’amortissement antérieur d’un actif. Dans de nombreux cas, cette récupération est générée lorsque l'actif est vendu pour un montant supérieur à l'amortissement précédemment indiqué dans les déclarations de revenus annuelles. La création de ce type de gain nécessite que l’amortissement récupéré soit déclaré comme revenu à l’organisme fiscal compétent.
L'un des moyens les plus simples de comprendre comment se déroule la récupération de l'amortissement est de considérer une entreprise qui achète un certain type d'équipement pour l'utiliser dans son exploitation. Une fois acheté, l'équipement est utilisé pendant plusieurs années et la société demande une dépréciation au cours de chacune de ces années, conformément aux lois fiscales en vigueur. Au fil du temps, le montant total de l’amortissement demandé s’élève à environ 60% du prix d’achat initial.
Après plusieurs années d’utilisation, l’entreprise est en mesure de vendre le matériel usagé à un prix permettant de compenser le montant de l’amortissement réclamé dans la série de déclarations de revenus annuelles. Si tel est le cas, il est nécessaire de déclarer la récupération de l’amortissement en tant que revenu pour la période en cours. De nombreuses agences fiscales nationales disposent de directives spécifiques pour calculer le montant de la récupération de l’amortissement considéré comme un revenu et ont souvent besoin de formulaires spécifiques pour gérer la déclaration.
Par exemple, supposons que l'entreprise ait initialement payé 20 000 dollars américains (USD) pour l'équipement. Au cours des six prochaines années, l'entreprise réclame une dépréciation du matériel s'élevant à 12 000 USD. Au cours de la septième année, l’entreprise vend le matériel amorti pour 12 000 USD. Lorsque la déclaration de revenus pour cette septième année est préparée, l’entreprise doit déclarer une récupération d’amortissement de 4 000 USD, qui correspond à la différence entre le montant de la base d’imposition amortie et le prix de vente initial.
Dans de nombreux pays, l’administration fiscale nationale exigera l’utilisation d’un formulaire spécifique pour déclarer la récupération de l’amortissement et identifier ainsi la source du revenu. Pour les entreprises opérant aux États-Unis, cette procédure est gérée à l'aide de ce que l'on appelle le formulaire 4797, un document fourni par l'Internal Revenue Service. Selon les lois fiscales en vigueur dans un pays donné, les revenus de la récupération peuvent être déclarés en tant que gains en capital ou simplement en tant que revenus ordinaires. Il est donc important de comprendre les réglementations fiscales en vigueur et leur application à la déclaration d’amortissements récupérés lors de la vente d’actifs.