Wat is immateriële activa waardering?
De waardering van immateriële activa is de methode waarmee accountants het effect van een immaterieel actief op de balans van de onderneming bepalen. In tegenstelling tot andere boekhoudprocedures is het bepalen van de transactiewaarde van een immaterieel actief een moeizaam proces. Immateriële activa omvatten zowel intellectueel eigendom, zoals subsidies, logo's of handelsmerken, als goodwill van het kopen van een ander bedrijf. De waardering van immateriële activa vereist zowel juridische als financiële analyse.
Juridisch gezien is het bepalen van de waarde van een immaterieel actief een eenvoudig proces. Op basis van het kostenprincipe registreren accountants de gemaakte kosten om rechten op een verworven immaterieel actief te verkrijgen. Voor franchise-eigenaren zijn deze kosten doorgaans het bedrag dat elk jaar aan het moederbedrijf wordt betaald. Een eigenaar van een fastfoodfranchise betaalt bijvoorbeeld een vergoeding voor het gebruik van het logo, de afbeelding en de producten van het bedrijf. De juridische waarde van dit immaterieel actief is de kostprijs van de vergoeding, maar de franchise-eigenaar profiteert ook aanzienlijk van de publieke erkenning van de naam van het bedrijf.
De juridische kosten van een stuk intellectueel eigendom zijn vaak klein. Auteursrecht- en handelsmerkregistraties kosten doorgaans minder dan $ 100 US Dollars. De juridische kosten kunnen ook geld omvatten dat wordt uitgegeven om een immaterieel actief te verdedigen, zoals advocatenkosten voor inbreukprocedures. Deze kosten kunnen worden afgeschreven of als kosten worden geteld gedurende de gebruiksduur van het actief. In het geval van onbepaalde activa is de afschrijving niet in overeenstemming met de boekhoudnormen.
De bedrijfswaarde van een immaterieel actief vereist een evaluatie van het verwachte voordeel dat het actief voor een bedrijf zal opleveren. Boekhouding kan alleen financiële transacties registreren, wat de waardering van immateriële activa kan bemoeilijken. Een indirecte manier om dit proces te voltooien is door een vergelijking van de resultatenrekeningen van andere bedrijven met vergelijkbare immateriële activa. Met de transactiewaarderingsmethode kan een bedrijf dezelfde activawaarde claimen voor een vergelijkbaar immaterieel actief.
De vervangingskostenmethode is een andere optie voor het waarderen van intellectueel eigendom. Een financiële analyse van de kosten van onderzoek en ontwikkeling voor het maken van een soortgelijk item bepaalt de waardering in deze methode. Het idee is dat als wettelijke sancties het gebruik van het huidige immateriële actief verbieden, de waardering van dat actief de kosten is om een nieuw te creëren dat aan wettelijke criteria voldoet.
Een definitieve keuze is de inkomstenmethode van de waardering van immateriële activa. Deze methode vereist dat accountants rekening houden met het toekomstige inkomstenpotentieel van een immaterieel actief. Deze inkomsten kunnen afkomstig zijn van directe inkomsten of spin-offs van het gebruik van het intellectuele eigendom.
Met behulp van de inkomstenmethode moeten financiële managers bepalen hoe waarschijnlijk het is dat een immaterieel actief geld zal verdienen en een schatting van die inkomsten moeten hebben. Een financieel manager voor een bedrijf met een nieuw patent voor een koortsliproom zou bijvoorbeeld de marktwaarde van de koude room, de winst per eenheid en het waarschijnlijke aantal verkochte eenheden moeten bepalen. Deze methode zal resulteren in een transactiewaarde voor het immaterieel actief.