Wie bilanziere ich Unternehmenszusammenschlüsse nach IFRS?
Das Protokoll für die Meldung von Unternehmenszusammenschlüssen bestimmt, wie ein erwerbendes Unternehmen die Vermögenswerte, Schulden und nicht beherrschenden Anteile erfasst, die mit dem Unternehmen verbunden sind, das es erwirbt. Der mit dem Erwerb eines Unternehmens verbundene Goodwill muss ebenfalls aufgeführt werden. Darüber hinaus muss ein Wirtschaftsprüfer nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) bestimmte Informationen enthalten, die es Anlegern, Finanzberatern und staatlichen Aufsichtsbehörden ermöglichen, die potenziellen Auswirkungen eines solchen Zusammenschlusses zu bewerten.
Unternehmenszusammenschlüsse sind nach der Erwerbsmethode gemäß IFRS zu bilanzieren. IFRS sind eine Reihe von Rechnungslegungsstandards, die sicherstellen sollen, dass die im Abschluss enthaltenen Daten zu Unternehmenszusammenschlüssen korrekt, zuverlässig und relevant sind. Unternehmenszusammenschlüsse in IFRS-Transaktionen sind solche, bei denen ein Unternehmen ein anderes Unternehmen oder eine andere Organisation erwirbt.
Die Erwerbsmethode für die Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen nach IFRS besteht aus vier Schritten. Zunächst muss der Erwerber ordnungsgemäß identifiziert und der Erwerbstermin festgelegt werden. Dann müssen die identifizierbaren Vermögenswerte, Schulden und nicht beherrschenden Anteile im Zusammenhang mit der Fusion erfasst werden. Ein IFRS-Buchhalter muss auch die Gegenleistung messen, die der Erwerber im Austausch für das Unternehmen anbietet. Schließlich muss der Geschäfts- oder Firmenwert bewertet werden.
Die Verwendung von Unternehmenszusammenschlüssen in der IFRS-Rechnungslegung erfordert die Erfassung von Vermögenswerten und Schulden zum beizulegenden Zeitwert anstelle des Werts, den Erwerber auf sie legen. Sofern der Erwerber nicht 100% des Geschäfts erwirbt, müssen alle nicht beherrschenden Anteile anerkannt werden. Anteile ohne beherrschenden Einfluss stellen alle Beteiligungen des Unternehmens dar, die nicht dem erwerbenden Unternehmen gehören. Der IFRS-Buchhalter, der den Bericht erstellt, kann solche Zinsen auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts oder des Vermögenswertanteils bewerten.
Als Gegenleistung gilt der dem Verkäufer vom erwerbenden Unternehmen als Gegenleistung für die Kontrolle über das Geschäft des Verkäufers zugesagte Wert. Gemäß den Vorschriften für Unternehmenszusammenschlüsse nach IFRS können als Gegenleistung Zahlungsmittel, Zahlungsmitteläquivalente, Aktien des Mutterunternehmens sowie zugesagte Zahlungen oder Maßnahmen in der Zukunft gelten. Nach IFRS müssen ausgegebene Aktien zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden. Zukünftige Zahlungen oder Gegenleistungen sollten abgezinst werden, um den Barwert zum Erwerbszeitpunkt widerzuspiegeln.
Der Goodwill ist ein zukünftiger wirtschaftlicher Gewinn, der aus im Rahmen der Transaktion erworbenen Vermögenswerten erzielt werden kann. Ein IFRS-Buchhalter kann den Geschäfts- oder Firmenwert anhand von Unternehmenszusammenschlüssen nach IFRS ermitteln, indem er die vom erwerbenden Unternehmen angebotene Gegenleistung vom beizulegenden Zeitwert abzieht, der auf die Vermögenswerte des verkauften Unternehmens angewendet wird. Von der Muttergesellschaft herausgegebene Finanzberichte müssen den Geschäfts- oder Firmenwert als Vermögenswert ausweisen und in der Bilanz in eine separate Kategorie einordnen.