Wat zijn administratieve prijsregels?
Administratieve prijsregels worden gebruikt om de inkomsten van een buitenlandse verkoopmaatschappij (FSC) te bepalen. Dit type bedrijf is opgericht om de inkomstenbelasting op exportgerelateerde inkomsten te verlagen. Categorieën zakelijke exportactiviteiten die in aanmerking komen voor vrijstelling van inkomstenbelasting, zijn onder meer vragen, onderhandelen en contracteren.
Tot 15 procent verlaging van de inkomstenbelasting en tot 30 procent verlaging van de vennootschapsbelasting is mogelijk onder administratieve prijsregels. Wanneer een bedrijf producten of diensten verkoopt in een land buiten de oorspronkelijke oorsprong, wordt het beschouwd als een exporteur. Het belastbare inkomen dat uit die verkopen wordt gegenereerd, wordt aangepast als de exporttransacties door een buitenlandse verkoopmaatschappij worden uitgevoerd.
Het is mogelijk voor een fabrikant om rechtstreeks een FSC op te zetten of een exportbemiddelaar te gebruiken. Een FSC wordt soms gevormd door exportbedrijven, groepen die gespecialiseerd zijn in de verkoop en overdracht van buitenlandse goederen. FSC's handelen uit eigen naam met directe banden met een moederbedrijf of ze kunnen onafhankelijk functioneren als een agent in opdracht van een externe onderneming.
Om aan de vereisten van de FSC-vorming te voldoen, moet de opgerichte entiteit haar hoofdkantoor in een gekwalificeerd buitenland behouden. Er moet ten minste één bestuurder zijn die geen vaste ingezetene is van het land van herkomst van de moederfabrikant, niet meer dan 25 aandeelhouders heeft, alleen gewone aandelen uitgeeft en een afzonderlijke boekhoudkundige administratie bijhoudt op zijn hoofdkantoor.
Aanvullende FSC-vereisten onder de structuur voor administratieve prijsregels omvatten het onderhoud van een hoofdbankrekening die zich buiten het land van herkomst van de moederfabrikant bevindt. Alle aandeelhouders- en bestuurdersvergaderingen moeten buiten het land van herkomst worden gehouden. Alle dividenden in aandelen, juridische kosten en salarissen moeten worden betaald vanaf een buitenlandse bankrekening.
Volgens de administratieve prijsregels moeten exportactiviteiten aan bepaalde eisen voldoen om in aanmerking te komen voor vrijstelling van inkomstenbelasting. Hoewel de activiteiten plaatsvinden in het vreemde land waarnaar de goederen worden uitgevoerd, hoeft er slechts één activiteit te gebeuren om in aanmerking te komen voor de vrijstelling. Elke andere uitnodiging dan reclame is een van de in aanmerking komende categorieën van exportactiviteiten. Verzoek kan persberichten in een van de lokale kranten of directe verkoop inhouden.
Andere categorieën exportactiviteiten die voldoen aan de kwalificatie voor vrijstelling van inkomstenbelasting, zijn onderhandelen en contracteren. Naast deelname aan bepaalde zakelijke activiteiten, moet een specifiek percentage van de transactiekosten buitenlandse directe kosten zijn. Als onderdeel van de administratieve prijsregels worden buitenlandse directe kosten beschouwd als 50% of meer van de totale directe kosten in verband met vijf in aanmerking komende exportactiviteiten of 85% van de totale directe kosten die worden gemaakt door twee exportactiviteiten, zoals levering en transport.