Quelles sont les règles de tarification administrative?
Les règles de tarification administrative servent à déterminer le revenu d'une société de vente à l'étranger (FSC). Ce type de société est créé afin de réduire l’impôt sur le revenu lié aux exportations. Les catégories d'activités d'exportation des entreprises admissibles à une exonération de l'impôt sur le revenu comprennent la sollicitation, la négociation et la passation de marchés.
Les règles administratives de tarification permettent de réduire de 15% l'impôt sur le revenu et de 30% l'impôt sur le revenu des sociétés. Lorsqu'une entreprise vend des produits ou des services dans un pays autre que son pays d'origine, elle est considérée comme un exportateur. Le revenu imposable généré par ces ventes est ajusté si les transactions à l'exportation sont effectuées par une société de vente à l'étranger.
Il est possible pour un fabricant de créer directement un FSC ou de faire appel à un intermédiaire en exportation. Un FSC est parfois constitué de sociétés de commerce d'exportation, qui sont des groupes spécialisés dans la vente et le transfert de marchandises étrangères. Les FSC agissent pour leur propre compte en ayant des liens directs avec une société mère ou peuvent agir de manière indépendante en tant que mandataire pour une société externe.
Afin de satisfaire aux exigences de la formation de FSC, l'entité constituée devrait maintenir son siège social dans un pays étranger qualifié. Au moins un administrateur qui n'est pas résident permanent du pays d'origine du fabricant principal, qui ne compte pas plus de 25 actionnaires, ne doit émettre que des actions ordinaires et conserver une comptabilité séparée à son siège.
Les exigences FSC supplémentaires dans la structure des règles de tarification administrative incluent la maintenance d'un compte bancaire principal situé en dehors du pays d'origine du fabricant. Toutes les réunions d'actionnaires et de directeurs devraient se tenir en dehors du pays d'origine. Les dividendes en actions, les frais juridiques et les salaires doivent être payés à partir d'un compte bancaire étranger.
En vertu des règles administratives en matière de prix, les activités d'exportation doivent remplir certaines conditions pour pouvoir bénéficier d'une exonération de l'impôt sur le revenu. Bien que les activités aient lieu dans le pays étranger dans lequel les marchandises sont exportées, une seule activité doit avoir lieu pour pouvoir bénéficier de l'exemption. Toute sollicitation autre que la publicité appartient à l'une des catégories d'activités d'exportation qualifiées. La sollicitation peut impliquer des communiqués de presse dans l'un des journaux locaux ou la vente directe.
Les autres catégories d’activités d’exportation répondant aux critères d’exonération de l’impôt sur le revenu sont la négociation et la sous-traitance. Outre la participation à certaines activités commerciales, un pourcentage spécifique des coûts de transaction devrait être constitué des coûts directs en devises. Dans le cadre des règles administratives de tarification, les coûts directs en devises sont considérés comme représentant 50% ou plus du total des coûts directs associés à cinq activités d'exportation qualifiées ou 85% du total des coûts directs engagés pour deux activités d'exportation, telles que la livraison et le transport.