Wat zijn algemeen geaccepteerde controlestandaarden?
Algemeen geaccepteerde auditstandaarden (GAAS) zijn de auditstandaarden die worden gevolgd door openbare accountantskantoren en gecertificeerde openbare accountants (CPA) bij het uitvoeren van audits. Deze normen helpen ervoor te zorgen dat kwaliteitscontroles worden uitgevoerd bij bedrijven en bedrijven die actief zijn op de economische markt. Het American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) is verantwoordelijk voor het ontwikkelen en implementeren van algemeen geaccepteerde controlestandaarden in de boekhoudsector. De normen zijn oorspronkelijk ontwikkeld in 1947 en hebben relatief weinig veranderingen ondergaan; eventuele wijzigingen in de normen zijn relatief minder belangrijk dan een volledige revisie.
Algemeen geaccepteerde controlenormen bestaan uit drie hoofdsecties: algemene normen, normen voor veldwerk en rapportagenormen. Elke sectie speelt een belangrijke rol in het auditproces. Accountantskantoren en CPA's moeten ook voldoen aan bepaalde vereisten in de normen met betrekking tot technische bekwaamheid, competentie en integriteit bij het uitvoeren van een audit. Deze vereisten zorgen ervoor dat alle audits worden uitgevoerd door gekwalificeerde personen die het belang van het auditproces goed begrijpen. Deze vereisten worden vermeld in de algemene normen van algemeen geaccepteerde controlestandaarden.
De algemene normen of GAAS hebben drie hoofdvereisten of richtlijnen voor personen die audits uitvoeren. Ten eerste moet de auditor over voldoende technische training en bekwaamheid in het auditproces beschikken. Ten tweede moet de auditor een onafhankelijke houding aannemen bij het uitvoeren van auditfuncties voor het bedrijf. Ten derde moeten auditors professionele zorg gebruiken tijdens de audit en bij het schrijven van het definitieve auditrapport. De tweede reeks normen in algemeen geaccepteerde controlenormen behandelt de veldwerkfase van de audit.
In de veldwerkfase van audits vindt het grootste deel van de audits plaats. GAAS heeft drie standaarden die auditors moeten volgen tijdens de veldwerkfase. Ten eerste moeten auditors de veldwerkfase adequaat plannen en goed toezicht houden op alle assistent-auditors. De auditor moet voldoende inzicht hebben in de onderneming, de operationele omgeving van de onderneming en alle gerelateerde interne controles. Dit helpt de auditor om de materiële impact van financiële posten op de financiële overzichten van de onderneming te bepalen. Ten derde moet de auditor voldoende informatie verkrijgen bij het uitvoeren van controlewerkzaamheden om zich een oordeel te vormen over financiële informatie tijdens de controle. Het laatste deel van algemeen aanvaarde controlenormen behandelt de fase van auditrapportage.
Het afgeven van een definitief auditrapport is de laatste fase van GAAS. De standaarden voor rapportage onder GAAS vereisen dat auditors aangeven of de financiële overzichten van de onderneming voldoen aan de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP). Accountants moeten ook duidelijk eventuele afwijkingen in de jaarrekening vermelden die niet voldoen aan GAAP en of financiële toelichtingen voldoende zijn om relevante financiële informatie te vermelden. Ten slotte moet de auditor een definitief oordeel geven over de controle en aangeven dat de auditor de financiële informatie en overzichten van de onderneming goedkeurt of afkeurt.