Jakie są ogólnie przyjęte standardy kontroli?
Ogólnie przyjęte standardy rewizji finansowej (GAAS) to standardy kontroli stosowane przez publiczne firmy księgowe i certyfikowanych publicznych księgowych (CPA) podczas przeprowadzania audytów. Normy te pomagają zapewnić przeprowadzanie audytów jakości w firmach i przedsiębiorstwach działających na rynku gospodarczym. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) odpowiada za opracowanie i wdrożenie ogólnie przyjętych standardów rewizji finansowej w branży rachunkowej. Standardy zostały pierwotnie opracowane w 1947 r. I uległy stosunkowo niewielkim zmianom; wszelkie zmiany standardów były raczej niewielkie niż całkowity przegląd.
Ogólnie przyjęte standardy kontroli składają się z trzech głównych części: ogólnych standardów, standardów pracy w terenie i standardów sprawozdawczości. Każda sekcja odgrywa ważną rolę w procesie audytu. Firmy księgowe i CPA muszą również spełniać określone wymagania w normach dotyczące zdolności technicznych, kompetencji i rzetelności podczas przeprowadzania audytu. Wymagania te zapewniają, że wszystkie audyty są przeprowadzane przez wykwalifikowane osoby, które odpowiednio rozumieją znaczenie procesu audytu. Wymagania te są wymienione w ogólnych standardach ogólnie przyjętych standardów rewizji finansowej.
Ogólne standardy lub GAAS mają trzy główne wymagania lub wytyczne dla osób przeprowadzających audyty. Po pierwsze, audytor musi mieć odpowiednie przeszkolenie techniczne i biegłość w procesie audytu. Po drugie, audytor musi zachować niezależność podczas wykonywania funkcji kontrolnych w firmie. Po trzecie, audytorzy muszą zachować profesjonalną ostrożność podczas audytu i podczas pisania końcowego raportu z audytu. Drugi zestaw standardów w ogólnie przyjętych standardach kontroli dotyczy fazy badania w terenie.
Faza kontroli w terenie polega na tym, że większość kontroli ma miejsce. GAAS ma trzy standardy, których audytorzy muszą przestrzegać podczas fazy prac terenowych. Po pierwsze, audytorzy muszą odpowiednio zaplanować fazę prac terenowych i odpowiednio nadzorować wszystkich asystentów audytorów. Audytor musi mieć wystarczającą wiedzę na temat firmy, jej środowiska operacyjnego i wszelkich powiązanych kontroli wewnętrznych. Pomaga to audytorowi określić istotny wpływ pozycji finansowych na sprawozdanie finansowe spółki. Po trzecie, biegły rewident musi uzyskać wystarczające dowody podczas przeprowadzania procedur badania, aby wydać opinię na temat informacji finansowych podczas badania. Ostatnia część ogólnie przyjętych standardów kontroli dotyczy fazy raportowania z kontroli.
Wydanie końcowego raportu z audytu jest ostatnim etapem GAAS. Standardy sprawozdawczości zgodnie z GAAS wymagają od audytorów stwierdzenia, czy sprawozdania finansowe spółki są zgodne z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Audytorzy muszą również wyraźnie wskazać wszelkie odchylenia w sprawozdaniach finansowych, które nie są zgodne z GAAP oraz czy ujawnienia finansowe są odpowiednie do ujawnienia istotnych informacji finansowych. Wreszcie, biegły rewident musi wyrazić ostateczną opinię na temat badania, wskazując, że biegły rewident zatwierdza lub odrzuca informacje finansowe i oświadczenia spółki.