Was sind allgemein anerkannte Prüfungsstandards?
Allgemein anerkannte Prüfungsstandards (GAAS) sind die Prüfungsstandards, die von Wirtschaftsprüfungsunternehmen und Wirtschaftsprüfern (CPA) bei der Durchführung von Prüfungen befolgt werden. Diese Standards tragen dazu bei, sicherzustellen, dass Qualitätsprüfungen bei Unternehmen und Betrieben durchgeführt werden, die auf dem Wirtschaftsmarkt tätig sind. Das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) ist für die Entwicklung und Implementierung allgemein anerkannter Prüfungsstandards in der Buchhaltungsbranche verantwortlich. Die Standards wurden ursprünglich im Jahr 1947 entwickelt und haben relativ wenige Änderungen erfahren; Änderungen an den Standards waren eher geringfügig als eine vollständige Überarbeitung.
Allgemein anerkannte Prüfungsstandards bestehen aus drei Hauptabschnitten: allgemeine Standards, Standards für die Feldarbeit und Standards für die Berichterstattung. Jeder Abschnitt spielt eine wichtige Rolle im Prüfungsprozess. Wirtschaftsprüfungsunternehmen und CPAs müssen bei der Durchführung einer Prüfung auch bestimmte Anforderungen in Bezug auf die technischen Fähigkeiten, die Kompetenz und die Integrität der Standards erfüllen. Diese Anforderungen stellen sicher, dass alle Audits von qualifizierten Personen durchgeführt werden, die die Bedeutung des Auditprozesses richtig verstehen. Diese Anforderungen sind in den allgemeinen Standards der allgemein anerkannten Prüfungsstandards aufgeführt.
Die allgemeinen Standards oder GAAS enthalten drei Hauptanforderungen oder Richtlinien für Einzelpersonen, die Audits durchführen. Erstens muss der Prüfer über eine angemessene technische Ausbildung und Kenntnisse im Prüfungsprozess verfügen. Zweitens muss der Abschlussprüfer bei der Wahrnehmung von Prüfungsaufgaben für das Unternehmen eine unabhängige Haltung einnehmen. Drittens müssen die Prüfer während der Prüfung und beim Verfassen des Abschlussprüfungsberichts professionelle Sorgfalt walten lassen. Die zweite Gruppe von Standards in den allgemein anerkannten Prüfungsstandards befasst sich mit der Feldarbeitsphase der Prüfung.
In der Feldarbeitsphase der Audits findet der Großteil der Audits statt. GAAS hat drei Standards, die Auditoren während der Feldarbeit einhalten müssen. Erstens müssen die Prüfer die Feldarbeit angemessen planen und alle Hilfsprüfer ordnungsgemäß beaufsichtigen. Der Abschlussprüfer muss ein ausreichendes Verständnis für das Unternehmen, das Betriebsumfeld des Unternehmens und die damit verbundenen internen Kontrollen haben. Dies hilft dem Abschlussprüfer, die wesentlichen Auswirkungen von Finanzposten auf den Jahresabschluss des Unternehmens zu bestimmen. Drittens muss der Abschlussprüfer bei der Durchführung von Prüfungshandlungen ausreichende Nachweise erbringen, um sich während der Prüfung ein Urteil zu Finanzinformationen bilden zu können. Der letzte Teil der allgemein anerkannten Prüfungsstandards befasst sich mit der Phase der Prüfungsberichterstattung.
Die Erstellung eines abschließenden Prüfungsberichts ist die letzte Phase von GAAS. Die Rechnungslegungsstandards nach GAAS verpflichten die Prüfer, anzugeben, ob der Jahresabschluss des Unternehmens den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GAAP) entspricht. Die Abschlussprüfer müssen auch Abweichungen im Jahresabschluss, die nicht den GAAP entsprechen, und Angaben, die für die Offenlegung einschlägiger Finanzinformationen angemessen sind, eindeutig angeben. Schließlich muss der Abschlussprüfer ein abschließendes Prüfungsurteil abgeben, aus dem hervorgeht, dass der Abschlussprüfer die Finanzinformationen und Abschlüsse des Unternehmens billigt oder ablehnt.