Wat is een historische wisselkoers?

Op de valutamarkt is een historische wisselkoers de gemiddelde wisselkoers tussen twee valuta's gedurende een bepaalde periode. In de boekhouding is een historische wisselkoers de wisselkoers tussen twee valuta's die gold op het moment dat een actief werd verworven of een verplichting opkwam. Historische wisselkoersen worden gebruikt wanneer een van een verscheidenheid aan transacties in vreemde valuta plaatsvindt - dat wil zeggen, lenen of uitlenen, kopen of verkopen van goederen en diensten, of beleggen. Bovendien worden verschillende posten in financiële boekhoudkundige overzichten geboekt met historische wisselkoersen volgens overheidsvoorschriften en algemeen aanvaarde boekhoudkundige praktijken. Een historische wisselkoers kan worden toegepast bij het vertalen van posten op de balans van een buitenlands filiaal of dochteronderneming en deze bijvoorbeeld te consolideren in de financiële verslagen van een Amerikaanse moedermaatschappij.

Of historische wisselkoersen of actuele wisselkoersen worden gebruikt om rekeningen in vreemde valuta te vertalen voor Amerikaanse financiële rapportagedoeleinden, is afhankelijk van het feit of de zogenaamde functionele valuta van de buitenlandse eenheid de lokale vreemde valuta of de Amerikaanse dollar is. De huidige koersmethode wordt gebruikt als de functionele valuta de lokale vreemde valuta is. In deze omstandigheid worden alle activa en passiva omgerekend tegen de contante wisselkoers die geldt op de balansdatum aan het einde van de periode. Het eigen vermogen of het eigen vermogen wordt daarentegen omgerekend tegen de historische wisselkoers die gold op de oorspronkelijke transactiedatum.

Omdat ze worden geboekt tegen de wisselkoers die gold op het moment dat de transactie plaatsvond, kunnen posten op jaarrekeningen die worden verwerkt met historische wisselkoersen, vaak verschillen van hun werkelijke economische waarde of vervangingswaarde op de dag van vandaag. De waarde van een gebouw of kantoorruimte die vijf jaar geleden door een buitenlandse vestiging of dochteronderneming is gekocht of gehuurd, zal gedurende de gehele periode van de aangehouden rekening worden geboekt in de eigen valuta en balans van de moedermaatschappij met de historische wisselkoers die vijf bestond bijvoorbeeld jaren geleden. Dit zou hoogstwaarschijnlijk verschillen van de huidige waarde, een discrepantie die uiteindelijk zou worden opgelost wanneer het actief werd afgestoten of de verplichting verviel. De rekeningen zouden worden bijgewerkt om de wisselkoers weer te geven op het tijdstip van de verrekeningstransactie, waardoor de discrepantie zou worden opgelost. Wat betreft het beheer van de dagelijkse activiteiten van een onderneming, houdt de boekhoudpraktijk van managers de veranderingen in wisselkoersen in de loop van de tijd bij en worden activa en passiva periodiek gewaardeerd tegen hun huidige marktwaarden.