Qu'est-ce qu'un taux de change historique?

Sur le marché des changes, un taux de change historique est le taux de change moyen entre deux devises sur une période donnée. En comptabilité, un taux de change historique est le taux de change entre deux devises qui prévalaient au moment de l’acquisition d’un actif ou d’un passif. Les taux de change historiques sont utilisés lorsqu'une série d'opérations libellées en devises étrangères est effectuée - par exemple, emprunter ou prêter, acheter ou vendre des biens et des services ou investir. En outre, divers éléments des rapports de comptabilité financière sont comptabilisés en utilisant les taux de change historiques conformément à la réglementation gouvernementale et aux pratiques comptables généralement acceptées. Un taux de change historique peut être appliqué lors de la conversion d'éléments du bilan d'une succursale ou d'une filiale étrangère et de leur consolidation dans les rapports financiers d'une société mère américaine, par exemple.

Que vous utilisiez les taux de change historiques ou les taux de change actuels pour convertir les comptes libellés en monnaie étrangère aux fins de la communication de l'information financière aux États-Unis dépend de savoir si la devise fonctionnelle de l'unité étrangère est la devise étrangère ou le dollar américain. La méthode du taux actuel est utilisée si la devise fonctionnelle est la devise étrangère. Dans ce cas, tous les actifs et tous les passifs sont convertis au taux de change en vigueur à la date de clôture. En revanche, les capitaux propres des actionnaires ou des actionnaires sont convertis en utilisant le taux de change historique en vigueur à la date de la transaction initiale.

Comme ils sont comptabilisés au taux de change en vigueur au moment de la transaction, les éléments des états financiers comptabilisés en utilisant les taux de change historiques peuvent, et diffèrent souvent, de leur valeur économique réelle ou de leur valeur de remplacement. La valeur d'un immeuble ou de locaux à bureaux achetés ou loués par une succursale ou une filiale étrangère il y a cinq ans sera, tout au long de sa détention, comptabilisée dans la devise de l'établissement et le bilan de la société mère, avec le taux de change historique existant cinq il y a des années, par exemple. Cela différerait très probablement de la valeur actuelle, une différence qui serait éventuellement résolue lors de la sortie de l'actif ou de la suppression du passif. Les comptes seraient mis à jour pour refléter le taux de change au moment de la transaction de compensation, ce qui résoudrait ainsi les divergences. Pour ce qui est de la gestion des opérations quotidiennes d’une entreprise, la comptabilité de gestion suit les variations des taux de change dans le temps et marque périodiquement les actifs et les passifs à leur valeur marchande actuelle.