Wat is een waardeverminderingsanalyse?
Bijzondere waardeverminderingsanalyse is een boekhoudkundige term die het meest wordt toegepast op goodwill. Kortom, goodwill is het bedrag dat een individu betaalt voor een bedrijf bovenop de boekwaarde van het bedrijf. Accountants moeten dit cijfer herzien om de nauwkeurigheid ervan te bepalen en te beoordelen of het een bijzondere waardevermindering heeft ondergaan, wat vaak resulteert in een afschrijving op de bedrijfsresultaten. Andere items in de boekhoudprocessen van een bedrijf kunnen deel uitmaken van een analyse van bijzondere waardeverminderingen, bijvoorbeeld fysieke activa of financiële instrumenten die worden aangehouden als investeringen.
Historisch gezien waren bedrijven in staat om goodwill gedurende een lange periode af te schrijven, in het algemeen ongeveer 40 jaar in totaal. De boekhoudnormen zijn echter gewijzigd, waardoor accountants een analyse op bijzondere waardeverminderingen moeten uitvoeren om te beoordelen of de historische goodwill momenteel correct is of niet. Wanneer accountants vaststellen dat er wel degelijk sprake is van een bijzondere waardevermindering op goodwill, is een boeking nodig om deze aan te passen om een meer accurate balans aan belanghebbenden te presenteren. De boeking vermindert de goodwillrekening op de balans en plaatst een buitengewoon verlies in de winst- en verliesrekening van de onderneming. Dit gebeurt meestal ten minste eenmaal per jaar voor de meeste bedrijven.
Goodwill-waardevermindering is iets technischer onder de nieuwere boekhoudnormen. Accountants moeten de reële waarde voor alle bedrijfseenheden in het bedrijf bepalen met behulp van de netto contante waarde voor toekomstige kasstromen. Vervolgens vergelijken ze dit cijfer met de boekwaarde van het bedrijf op basis van de informatie uit de balans van het bedrijf. Boekwaarde is totale boekwaarde van activa plus goodwill minus verplichtingen. Reële waarde - zoals afgeleid van de netto contante waarde - die lager is dan de boekwaarde resulteert in waardevermindering en vereist een aangepaste boeking.
Analyse van fysieke waardeverminderingen houdt vaak de beoordeling in van de liquide middelen van een onderneming, in boekhoudkundige termen meestal kapitaal genoemd. In een bedrijf kunnen twee soorten kapitaalvermindering bestaan. De eerste is wanneer een significante vermindering van het bedrijfskapitaal optreedt voor eenmalig gebruik, wat mogelijk niet gerelateerd is aan het gebruik van contant geld bij normale bedrijfsvoering. Ten tweede is het totale kapitaal minder dan de nominale waarde van het aandelenkapitaal ook een waardevermindering. Boekhoudnormen bieden ook richting voor de verwerking van posten voor deze bijzondere waardeverminderingsscenario's.
Financiële instrumenten kunnen ook deel uitmaken van de waardeverminderingsanalyse van een bedrijf. Investeringen die vandaag minder waard zijn dan in een voorgaande periode, worden aan dit onderzoek onderworpen. Accountants moeten soortgelijke afschrijvingen voor deze activa uitvoeren. Het waardeverminderingsbedrag - zoals berekend met behulp van standaard accountingtechnieken - vermindert het activasaldo en de nettowinst voor een specifieke periode. Toelichtingen zijn nodig om deze bijzondere waardeverminderingen aan belanghebbenden uit te leggen.