Hva er en verdifallanalyse?
Verdifallanalyse er et regnskapsmessig uttrykk som ofte brukes på goodwill. Kort sagt, goodwill er beløpet en person betaler for et selskap utover selskapets bokførte verdi. Regnskapsførere må gå gjennom dette tallet for å bestemme nøyaktigheten og vurdere om det er svekket, noe som ofte resulterer i en avskrivning på selskapets inntjening. Andre poster i et selskaps regnskapsmessige prosesser kan være en del av verdifallsanalyse, for eksempel fysiske eiendeler eller finansielle instrumenter som holdes som investeringer.
Historisk sett kunne selskaper amortisere goodwill over en lengre periode, vanligvis rundt 40 år totalt. Regnskapsstandarder har imidlertid endret seg, noe som krever at regnskapsførere foretar en verdifallanalyse for å vurdere om den historiske goodwill for øyeblikket er korrekt eller ikke. Når regnskapsførere fastslår at nedskrivning av goodwill faktisk eksisterer, er det nødvendig med en oppføring for å justere den for å presentere en mer nøyaktig balanse for interessentene. Oppføringen reduserer goodwillregnskapet i balansen og legger et ekstraordinært tap i selskapets resultatregnskap. Dette skjer vanligvis minst en gang i året for de fleste virksomheter.
Nedskrivning av goodwill er litt mer teknisk under de nyere regnskapsstandardene. Regnskapsførere må bestemme virkelig verdi for alle forretningsenheter i selskapet ved å bruke nåverdi for fremtidige kontantstrømmer. De sammenligner deretter dette tallet med selskapets bokførte verdi basert på informasjonen fra selskapets balanse. Bokført verdi er balanseført verdi av eiendelen pluss goodwill fratrukket forpliktelser. Virkelig verdi - som avledet fra nåverdien - som er mindre enn balanseført verdi fører til verdifall og krever justert oppføring.
Fysisk analyse av verdifall innebærer ofte gjennomgang av et selskaps kontanter, mer ofte kalt kapital regnskapsmessig. To typer nedskrivning kan eksistere i et selskap. Den første er når en betydelig reduksjon i selskapskapitalen skjer for engangsbruk, som kanskje ikke har sammenheng med bruk av kontanter i normal drift. For det andre er totalkapital mindre enn pålydende på kapitalbeholdningen også en nedskrivning. Regnskapsstandarder gir også retning for å håndtere oppføringer for disse verdifallsscenariene.
Finansielle instrumenter kan også være en del av et selskaps verdifallsanalyse. Denne investeringen er mindre verdt i dag enn i en tidligere periode. Regnskapsførere må foreta lignende avskrivninger for disse eiendelene. Det svekkede beløpet - beregnet ved bruk av standard regnskapsteknikk - reduserer eiendelens balanse og nettoresultat for en spesifikk periode. Opplysninger er nødvendige for å forklare disse svekkelsene for interessenter.