Co to jest analiza utraty wartości?
Analiza utraty wartości jest terminem rachunkowym najczęściej stosowanym do wartości firmy. Krótko mówiąc, wartość firmy to kwota, którą jednostka płaci za firmę, która przewyższa jej wartość księgową. Księgowi muszą sprawdzić tę wartość, aby ustalić jej dokładność i ocenić, czy nastąpiła utrata wartości, co często skutkuje odpisem w stosunku do zysków spółki. Inne elementy procesów księgowych firmy mogą być częścią analizy utraty wartości, na przykład aktywa fizyczne lub instrumenty finansowe utrzymywane jako inwestycje.
Historycznie firmy były w stanie amortyzować wartość firmy przez długi okres, zwykle łącznie około 40 lat. Standardy rachunkowości uległy jednak zmianie, wymagając od księgowych przeprowadzenia analizy utraty wartości w celu oceny, czy historyczna wartość firmy jest obecnie dokładna, czy nie. Kiedy księgowi stwierdzą, że rzeczywiście istnieje utrata wartości firmy, konieczne jest wprowadzenie korekty, aby przedstawić interesariuszom dokładniejszy bilans. Wpis zmniejsza rachunek wartości firmy w bilansie i powoduje nadzwyczajną stratę w rachunku zysków i strat spółki. Zwykle zdarza się to co najmniej raz w roku w przypadku większości firm.
Utrata wartości firmy jest nieco bardziej techniczna w świetle nowych standardów rachunkowości. Księgowi muszą ustalić wartość godziwą dla wszystkich jednostek biznesowych w firmie, stosując wartość bieżącą netto dla przyszłych przepływów pieniężnych. Następnie porównują tę wartość z wartością bilansową spółki na podstawie informacji z bilansu spółki. Wartość bilansowa to całkowita wartość księgowa aktywów powiększona o wartość firmy pomniejszoną o zobowiązania. Wartość godziwa - obliczona na podstawie wartości bieżącej netto - która jest niższa niż wartość bilansowa, powoduje utratę wartości i wymaga korekty.
Analiza utraty wartości aktywów fizycznych często obejmuje przegląd środków pieniężnych spółki, zwanych bardziej kapitałowo pod względem księgowym. W przedsiębiorstwie mogą istnieć dwa rodzaje utraty wartości kapitału. Po pierwsze, następuje znaczące obniżenie kapitału spółki na jednorazowy użytek, co może nie być związane z wykorzystaniem gotówki w normalnych operacjach. Po drugie, utrata wartości ma również całkowity kapitał mniejszy niż wartość nominalna kapitału zakładowego. Standardy rachunkowości określają również kierunek obsługi zapisów dla tych scenariuszy utraty wartości.
Instrumenty finansowe mogą być również częścią analizy utraty wartości firmy. Inwestycje, które są dziś mniej warte niż w poprzednim okresie, podlegają przeglądowi. Księgowi muszą dokonać podobnych odpisów dla tych aktywów. Kwota o obniżonej wartości - obliczona przy użyciu standardowych technik rachunkowych - zmniejsza saldo aktywów i zysk netto za określony okres. Ujawnienie informacji jest konieczne, aby wyjaśnić zainteresowanym stronom te upośledzenia.