Co to jest rozliczanie odroczone?
Odroczona księgowość jest mechanizmem korekty księgowej stosowanym w celu przypisania bieżącego kosztu lub przychodu do przyszłej daty. W tym kontekście koszt może być również zobowiązaniem podatkowym. Celem odroczenia kosztu lub przychodu jest zwykle dopasowanie go do przewidywanego przyszłego zdarzenia, takiego jak potencjalny przyszły strumień dochodów lub przewidywany przyszły koszt. Firmy mogą korzystać z odroczonej księgowości z różnych powodów, w tym z ulg podatkowych.
Rachunkowość przychodów przyszłych okresów, zwana także rachunkowością przychodów przyszłych okresów, to przychód, który początkowo jest rejestrowany na rachunkach spółki jako zobowiązanie, ale oczekuje się, że w przyszłości stanie się składnikiem aktywów. Jednym z przykładów, w których często stosuje się rozliczanie odroczone, jest „niezrealizowany” dochód z najmu. Może się to zdarzyć, gdy najemca płaci wynajmującemu roczną stawkę. Jeśli najemca płaci pełną kwotę rocznego czynszu w styczniu, wynajmujący ma obowiązek zapewnić nieruchomość przez cały rok. Innymi słowy, czynsz zostanie uzyskany przez okres jednego roku, a jeśli z jakiegoś powodu wynajmujący nie będzie mógł udostępnić nieruchomości w pewnym momencie w ciągu roku, najemca będzie uprawniony do zwrotu.
Rachunkowość podatku odroczonego można najczęściej zastosować w dwóch głównych sytuacjach. Po pierwsze, może wystąpić przejściowa różnica między wartością składnika aktywów użytego w bilansie spółki a wartością przypisaną temu składnikowi do celów podatkowych. Po drugie, może istnieć różnica między harmonogramem dochodów lub wydatków zarejestrowanych na rachunkach spółki a harmonogramem płatności lub zwrotów podatków związanych z tymi samymi dochodami lub wydatkami.
Rachunek odroczonych wynagrodzeń jest zwykle stosowany w odniesieniu do umowy, w której część dochodu uzyskanego przez pracownika jest wypłacana w późniejszym terminie, a nie bezpośrednio po wykonaniu pracy. Niektóre przykłady odroczonej rekompensaty obejmują planowanie emerytalne, emerytury i programy świadczeń pracowniczych, takie jak opcje na akcje. Zwykła korzyść dla pracownika polegająca na opóźnieniu płatności części jego dochodu ma postać opóźnionego zobowiązania podatkowego.
Przy rozliczaniu podatku odroczonego należy wziąć pod uwagę szczególne przepisy podatkowe kraju, w którym działa spółka lub korporacja. Przepisy podatkowe dotyczące odroczonych rachunków są często skomplikowane. Zazwyczaj zaleca się zachowanie usług wykwalifikowanego księgowego specjalizującego się w odroczonej rachunkowości, gdy zastosowany jest którykolwiek z tych mechanizmów.