Was sind gesetzliche Rechnungslegungsgrundsätze?
Die gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze sind spezifische Rechnungslegungsrichtlinien für Versicherungsunternehmen. Die National Association of Insurance Commissioners (NAIC) ist eine gemeinnützige Organisation in den Vereinigten Staaten, die für die Erstellung dieser Grundsätze verantwortlich ist. Die gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze gelten als aufsichtsrechtliche Standards und sind im Allgemeinen konservativer als die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP). GAAP ist der maßgeblichste Rechnungslegungsstandard in den Vereinigten Staaten. Versicherungsunternehmen müssen alle Finanzberichte gemäß den NAIC-Grundsätzen erstellen und den Aufsichtsbehörden vorlegen.
Die NAIC ist eine gemeinnützige Organisation, die als primärer Regulierungsberater und Aufsichtsbehörde für Versicherungsunternehmen in den USA fungiert. Jeder Staat hat einen Versicherungsbeauftragten, der für die Beratung der Versicherungsunternehmen in Bezug auf Vorschriften und Policen zuständig ist. Während nicht jeder Staat verpflichtet ist, NAIC-Vorschriften oder -Standards zu verabschieden, implementieren viele Staaten NAIC-Richtlinien, um die Einheitlichkeit für Versicherungsunternehmen zu gewährleisten.
Die gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze enthalten Leitlinien zu verschiedenen Aspekten von Versicherungsunternehmen. Verbindlichkeiten, Wertminderungen von Vermögenswerten, Fondsbewertungen, Immobilieninvestitionen, Erfassung von Softwareerlösen, Bewertung zum beizulegenden Zeitwert, Ansatz- und Angabepflichten sowie eine Grundsatzerklärung zur Bewertung sind die primären Rechnungslegungsstandards, die von NAIC herausgegeben werden. Bei der Entwicklung neuer gesetzlicher Rechnungslegungsgrundsätze berücksichtigt oder konsultiert der NAIC häufig die GAAP. Die Arbeitsgruppe Statutory Accounting Principles (SAPWG) ist die Hauptabteilung des NAIC, die für die Entwicklung neuer Rechnungslegungspraktiken, -verfahren und -richtlinien für Versicherungsunternehmen verantwortlich ist.
Das SAPWG entwickelt regelmäßig neue Standards, um Rechnungslegungsprobleme zu lösen, die nicht unter die geltenden gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze fallen, die geltenden Grundsätze zu ändern oder alte Grundsätze zu ersetzen, die im Geschäftsumfeld nicht mehr gelten. Ähnlich wie bei GAAP wird das SAPWG in der Regel einen Entwurf zu neuen Rechnungslegungsgrundsätzen herausgeben, der eine Zusammenfassung sowie eine vollständige Erörterung der Einzelheiten für neue Rechnungslegungsgrundsätze enthält. Dieser Prozess stellt sicher, dass Versicherungsunternehmen und staatliche Versicherungskommissare Einblick in neue Rechnungslegungsgrundsätze erhalten. Die Zeitspanne zwischen der Veröffentlichung des Entwurfs und der Umsetzung des neuen Rechnungslegungsgrundsatzes kann variieren, je nachdem, wie viele Rückmeldungen zur möglichen Aktualisierung des Rechnungslegungsgrundsatzes vorliegen.
In den letzten Jahren wurde die Überprüfung der Rechnungslegungsgrundsätze und der International Financial Reporting Standards (IFRS) auch in den Anwendungsbereich des NAIC übernommen. Seit 2010 erstattet der NAIC Versicherungsunternehmen, Aufsichtsbehörden, Wirtschaftsprüfern und anderen Personen Bericht über die Umsetzung der IFRS in die gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze. Das Financial Accounting Standards Board, die für die Entwicklung der Rechnungslegungsgrundsätze zuständige Behörde, hat im Jahr 2006 mit der Überprüfung des Prozesses zur Kombination der Rechnungslegungsgrundsätze mit den IFRS begonnen. Der NAIC kann jedoch die IFRS vor der Übernahme der IFRS in die aktuellen US-amerikanischen Rechnungslegungsstandards nach GAAP implementieren.