Was ist eine doppelte rückläufige Abschreibung?
Bei der Berechnung der Abschreibung wird die doppelte Abschreibung zugrunde gelegt. Es wird in der Regel für Vermögenswerte verwendet, deren Neuwertigkeit ungewöhnlich hoch ist. Das doppelt sinkende Abschreibungssystem bedeutet lediglich, dass die Abschreibung über die gesamte Nutzungsdauer des Produkts mit dem doppelten proportionalen Satz berechnet wird.
Unter Abschreibung versteht man die Art und Weise, in der Unternehmen in der Lage sind, den allmählichen Wertverlust eines Vermögenswerts wie einer Maschine im Laufe der Zeit zu berücksichtigen. Dies kann durch Abnutzung, Veralten eines Vermögenswerts oder andere Faktoren verursacht werden. Die meisten Länder haben Buchführungsgesetze, die es Unternehmen erlauben, diesen Wertverlust über mehrere Jahre künstlich aufzuteilen. Je nach System kann der jährliche Verlust zu geringeren Steuerverbindlichkeiten beitragen.
Die einfachste Form der Abschreibungsberechnung ist die lineare Methode. Bei diesem System wird jedem Vermögenswert eine Lebensdauer zugewiesen, die häufig vom Steuergesetz festgelegt wird und nicht ausschließlich dem persönlichen Urteil des Buchhalters überlassen bleibt. Die Gesamtabschreibung ist die Differenz zwischen dem ursprünglichen Wert des Vermögenswerts und seinem erwarteten Wert am Ende der Lebensdauer, dem so genannten Ausschusswert. Der für den Vermögenswert erfasste jährliche Wertverlust beträgt linear 100% der gesamten Abschreibung, dividiert durch die Anzahl der Jahre seiner Lebensdauer.
Wenn ein Unternehmen beispielsweise eine Maschine im Wert von 11.000 USD kauft und ihr eine Lebensdauer von fünf Jahren mit einem Ausschusswert von 1.000 USD zuweist, wird die jährliche Abschreibung als 20% der gesamten Abschreibung von 10.000 USD erfasst. Dies bedeutet, dass das Unternehmen jedes Jahr 2.000 USD als jährliche Abschreibung angibt und den Buchwert des Vermögenswerts um 2.000 USD reduziert. Nach Ablauf von fünf Jahren werden keine Abschreibungen mehr erfasst, und der Buchwert der Maschine wird 1.000 USD betragen. Damit hat das Unternehmen seinen Ausschusswert erreicht. Wenn das Unternehmen die Maschine später für mehr als diesen Schrottwert verkauft, gilt der Überschuss als Gewinn und steuerpflichtig.
Die doppelt abnehmende Abschreibung berücksichtigt Situationen, in denen der wahre Wert eines Vermögenswerts in den ersten Jahren überproportional gesunken ist. Es gibt zwei wesentliche Unterschiede. Zum einen basiert die jährliche Abschreibung auf dem aktuellen Buchwert des Vermögenswerts und nicht auf seinem ursprünglichen Wert. Die zweite ist, dass die jährliche Abschreibungsrate die 100% dividiert durch die Anzahl der Jahre in der Lebensdauer und das Ergebnis verdoppelt.
Beispielsweise beträgt die jährliche Abschreibungsrate bei einer Laufzeit von fünf Jahren 40% des Buchwerts und nicht 20% des ursprünglichen Werts. Mit der Maschine im Wert von 11.000 US-Dollar aus dem vorherigen Beispiel beträgt die Abschreibung im ersten Jahr 40% von 11.000 US-Dollar, also 4.400 US-Dollar, was einen Buchwert von 6.600 US-Dollar ergibt. Im zweiten Jahr beträgt die Abschreibung nicht 40% von 11.000 USD, sondern 40% von 6.600 USD, also 2.640 USD, und der Buchwert sinkt auf 4.000 USD.
Der größte Unterschied in der Praxis bei einer doppelt abnehmenden Abschreibung besteht darin, dass der Buchwert des Vermögenswerts nicht immer den Restwert zum Zeitpunkt des Ablaufs der zugewiesenen Lebensdauer erreicht. Ob dies früher oder später erreicht wird, hängt von der Anzahl der betroffenen Personen ab. Aus diesem Grund endet die Abschreibung automatisch am Ende der zugewiesenen Lebensdauer oder wenn der Buchwert gleich oder niedriger als der Ausschusswert ist, je nachdem, was zuerst eintritt.