Wat is een tussentijdse audit?

Een tussentijdse audit is een soort auditstrategie die normaal gesproken op enig moment in het lopende boekjaar wordt gebruikt. Dit type audit maakt het mogelijk om ten minste enkele van de taken te voltooien die zijn betrokken bij de voorbereiding van een eindaudit nadat het boekjaar is afgesloten. Het voordeel van deze aanpak is dat het mogelijk is om aandeelhouders en andere belanghebbende partijen sneller definitieve auditgegevens te verstrekken dan wanneer de definitieve audit zou zijn begonnen nadat het boekjaar was voltooid.

Zoals elk type controletaak, zal een tussentijdse audit een nauwgezet onderzoek van de financiële gegevens inhouden. Tussentijdse controlestandaarden zijn dezelfde als die welke worden gebruikt voor het uitvoeren van elk type boekhouding of inventariscontrole en moeten voldoen aan alle beleidslijnen en procedures die deel uitmaken van het definitieve auditproces. Dit is noodzakelijk omdat de gegevens die tijdens de tussentijdse audit zijn verzameld en geanalyseerd, rechtstreeks van invloed zijn op de uitkomst van die eindejaarscontrole.

Hoewel een continue audit en een tussentijdse audit soms verward zijn, zijn de twee benaderingen eigenlijk heel verschillend. Een continue audit biedt doorgaans auditinformatie die tot een bepaalde datum binnen het fiscale jaar nauwkeurig is. Een continue audit kan bijvoorbeeld maandelijks worden uitgevoerd, waarbij elke nieuwe audit veranderingen toont die zich hebben voorgedaan sinds de laatste auditperiode.

Een tussentijdse audit heeft daarentegen doorgaans een langere periode en is bedoeld om de voltooiing van een eindaudit te bespoedigen. Het is niet ongebruikelijk dat dit type audit de eerste drie kwartalen van het boekjaar bestrijkt, waardoor het mogelijk wordt een aantal controletaken uit te voeren die geen herhaling behoeven wanneer de analyse van het vierde kwartaal wordt uitgevoerd. Het eindresultaat is dat veel van de werkzaamheden voor de eindcontrole vóór het einde van het boekjaar zijn voltooid, en de taak om die audit in het nieuwe jaar af te ronden is veel minder ontmoedigend.

Doorgaans leidt een tussentijdse audit niet tot de uitgifte van formele rapporten die op grote schaal worden gedeeld met beleggers of het grote publiek. Bestuurders en management van het bedrijf worden normaal gesproken op de hoogte gebracht van de resultaten van de audit, aangezien de gegevens erop kunnen wijzen dat een specifiek probleem met betrekking tot de voorraad, rapportageprocedures of een ander aspect dat van invloed is op voorraden moet worden aangepakt. Formele rapporten worden pas vrijgegeven nadat de definitieve audit is voltooid en de auditors klaar zijn om hun definitieve mening te geven over de status van de boekhoudprocessen en de volgmechanismen van het bedrijf die het mogelijk maken om elke financiële transactie te documenteren.