Wat zijn tussentijdse financiële overzichten?
Tussentijdse financiële overzichten zijn documenten die de financiële activiteit van een bedrijf of andere entiteit bestrijken voor een periode van minder dan een kalenderjaar. Vaak wordt een tussentijds financieel overzicht uitgegeven om een activiteitsperiode van drie maanden te dekken, hoewel sommige bedrijven ervoor kiezen om een maand- of halfjaarlijks overzicht af te geven. Hoewel de structuur van de rapporten die in een dergelijke verklaring zijn opgenomen, algemeen aanvaarde boekhoudprincipes zal volgen, is de informatie meestal niet door accountants gecontroleerd, omdat de audit normaal gesproken wordt uitgevoerd net voor het afgeven van de jaarrekening.
Tussentijdse financiële overzichten bevatten, net als hun jaarlijkse tegenhangers, gewoonlijk drie soorten rapporten. Deze drie zijn de balans, het kasstroomoverzicht en de winst- en verliesrekening. Sommige organisaties nemen ook een rapport op over het eigen vermogen als vierde middel.
Het is niet ongebruikelijk dat organisaties tussentijdse financiële overzichten uitgeven. Voor bedrijven heeft het uitgeven van kwartaalrekeningen vaak te maken met het op de hoogte houden van beleggers over hoe goed het bedrijf presteert. Sommige bedrijven geven er de voorkeur aan om maandelijkse financiële overzichten uit te geven die niet alleen beleggers helpen op de hoogte te houden, maar ook dienen als een hulpmiddel om de huidige operationele status van het bedrijf te beoordelen. Dit gebruik van het document maakt het mogelijk om wijzigingen in het beleid van procedures te initiëren die waarschijnlijk de winstgevendheid van het bedrijf in de volgende boekhoudperiode zullen verbeteren.
De frequentie van de uitgifte van tussentijdse financiële overzichten wordt vaak beïnvloed door de locatie en wat binnen een bepaalde branche als standaard wordt beschouwd. Veel in de Verenigde Staten gevestigde bedrijven geven om de drie maanden een tussentijdse jaarrekening uit. In het Verenigd Koninkrijk zijn halfjaarlijkse verklaringen vaak de norm. Zelfs als ze de locatie toestaan, kunnen organisaties er echter voor kiezen om verklaringen af te geven op basis van wat anderen in dezelfde branche gewoonlijk doen. Als bijvoorbeeld een grote retailer ervoor kiest om maandelijkse tussentijdse financiële overzichten uit te geven, zullen veel kleinere retailers die rechtstreeks concurreren met de grotere retailer ook maandelijkse overzichten publiceren.
Hoewel nuttig, worden tussentijdse financiële overzichten meestal niet als gezaghebbend beschouwd als de jaarlijkse overzichten. Daar zijn verschillende redenen voor. Ten eerste, hoewel veel tussentijdse verklaringen wel rekening houden met seizoensinvloeden met behulp van een toelichting op voetnoten, kan de volledige impact van die effecten pas in de volgende maand of kwartaal worden gezien. Bovendien worden de gegevens voor tussentijdse financiële overzichten rechtstreeks uit de boekhouding gehaald en zijn deze niet voorafgaand aan het opstellen van de overzichten aan een audit onderworpen. Dit in tegenstelling tot jaarverslagen, die een vollediger beeld van de organisatorische financiën geven, en die gewoonlijk zijn gecontroleerd en gekwalificeerd voordat het detail werd vrijgegeven.