Wat is een LIFO-reserve?

Ook bekend als een last-in-first-out reserve, een LIFO-reserve is het verschil tussen de first-in-first-out of FIFO-inventariswaarde en de LIFO-inventariswaarde. Dit type beoordeling helpt om het effect te meten dat het gebruik van de last-in-first-out benadering heeft op de verschuldigde belastingen op de inkomsten van een bedrijf. Idealiter levert het gebruik van deze aanpak een soort besparingen voor het bedrijf op. Mocht deze aanpak er niet daadwerkelijk toe leiden dat de verschuldigde belastingen op de waarde van de inventaris worden verlaagd, dan wordt het cijfer als een negatieve LIFO-reserve in het grootboek van de onderneming geregistreerd.

In theorie is het idee van de LIFO-reserve om de distributie van goederen uit een inventaris te regelen op een manier die helpt om de belastingen die op die inventaris worden beoordeeld voor elke rapportageperiode wettelijk te minimaliseren. Dit wordt bereikt door de goederen die in die periode zijn verkocht, te matchen met de goederen die het laatst zijn gekocht en aan de inventaris zijn toegevoegd. De verkochte goederen verlagen de waarde van de voorraad, terwijl de gekochte goederen aan die waarde toevoegen. Door de aankopen en verkopen optimaal te organiseren, wordt een positieve LIFO-reserve gecreëerd en vastgelegd in de boekhouding.

Hoewel een LIFO-boekhoudmethode in veel situaties een veel voorkomende aanpak is, kunnen bedrijven ook de first-in-first-out of FIFO-boekhoudmethode gebruiken. Zoals de naam al aangeeft, is er een snelle ommekeer tussen wat uit de inventaris wordt betaald en wat is gekocht om aan de inventaris toe te voegen. Deze methode kan ook effectief zijn bij het helpen minimaliseren van belastingverplichtingen, afhankelijk van hoe de belastingwetten van toepassing zijn op de locatie waar het bedrijf actief is.

Een LIFO-reserve is aanwezig wanneer de waarde van de inventaris lager is met de LIFO-boekhoudmethode dan met de FIFO-boekhoudmethode. Deze benadering kan met name effectief zijn in periodes waarin de prijzen voor de onlangs gekochte goederen stijgen. Door de recent aangekochte artikelen met hogere prijzen te boeken als de kosten van verkochte goederen en door de goederen die minder kosten in de inventaris te laten, zijn de belastingen die op de inventaris worden vastgesteld lager dan wanneer een FIFO-benadering werd gebruikt. Het eindresultaat is dat de hogere kosten worden verantwoord in de winst- en verliesrekening in plaats van op de balans van de onderneming, wat resulteert in een lager cijfer voor de berekening van de belastingen die op de betreffende periode van toepassing zijn. Dit betekent ook dat als de recent aangeschafte artikelen tegen lagere prijzen worden beveiligd en de LIFO-benadering wordt gebruikt, de LIFO-reserve eerder negatief dan positief zal zijn en waarschijnlijk zal leiden tot een verhoging van het bedrag aan verschuldigde belastingen voor de periode.