Was ist eine LIFO-Reserve?

Eine LIFO-Reserve, auch als Last-In-First-Out-Reserve bezeichnet, ist die Differenz zwischen dem FIFO-Bestandswert (First-In-First-Out) und dem LIFO-Bestandswert. Diese Art der Bewertung hilft zu messen, welche Auswirkungen die Verwendung des Last-in-first-out-Ansatzes auf die Steuern hat, die auf das Einkommen eines Unternehmens geschuldet werden. Idealerweise führt die Verwendung dieses Ansatzes zu Einsparungen für das Unternehmen. Sollte dieser Ansatz nicht tatsächlich zu einer Senkung der Steuern führen, die auf den Wert des Vorratsvermögens geschuldet werden, wird der Betrag als negative LIFO-Rücklage im Hauptbuch der Gesellschaft erfasst.

Theoretisch besteht die Idee der LIFO-Reserve darin, die Verteilung von Waren aus einem Inventar so zu gestalten, dass die Steuern, die auf dieses Inventar für jeden Berichtszeitraum erhoben werden, rechtlich minimiert werden. Dies wird erreicht, indem die in diesem Zeitraum verkauften Waren mit den Waren abgeglichen werden, die zuletzt gekauft und dem Inventar hinzugefügt wurden. Die verkauften Waren mindern den Wert des Inventars, während die gekauften Waren diesen Wert erhöhen. Durch die optimale strategische Anordnung der Käufe und Verkäufe wird eine positive LIFO-Rückstellung gebildet und in den Buchhaltungsunterlagen vermerkt.

Während eine LIFO-Bilanzierungsmethode in vielen Situationen ein gängiger Ansatz ist, können Unternehmen auch die First-in-First-Out- oder FIFO-Bilanzierungsmethode anwenden. Wie der Name schon sagt, gibt es einen schnellen Wechsel zwischen dem, was aus dem Inventar ausgezahlt wurde, und dem, was gekauft wurde, um das Inventar zu ergänzen. Diese Methode kann auch dazu beitragen, die Steuerverpflichtungen zu minimieren, je nachdem, wie die Steuergesetze für den Standort des Unternehmens gelten.

Eine LIFO-Reserve liegt vor, wenn der Wert des Inventars nach der LIFO-Bilanzierungsmethode niedriger ist als nach der FIFO-Bilanzierungsmethode. Dieser Ansatz kann besonders effektiv in Zeiten sein, in denen die Preise für die kürzlich gekauften Waren steigen. Durch die Berücksichtigung der kürzlich gekauften höherpreisigen Artikel als Verkaufskosten und die Möglichkeit, dass die weniger kostenden Artikel im Inventar verbleiben, sind die auf das Inventar entfallenden Steuern niedriger als bei Verwendung eines FIFO-Ansatzes. Das Endergebnis ist, dass die höheren Kosten in der Gewinn- und Verlustrechnung und nicht in der Unternehmensbilanz ausgewiesen werden, was zu einem niedrigeren Wert für die Berechnung der Steuern führt, die für den betreffenden Zeitraum gelten. Dies bedeutet auch, dass die LIFO-Reserve eher negativ als positiv ist, wenn die kürzlich gekauften Artikel zu niedrigeren Preisen gesichert werden und der LIFO-Ansatz angewendet wird. Dies führt wahrscheinlich zu einer Erhöhung des Steuerbetrags für den Zeitraum.