Co to jest rezerwa LIFO?

Rezerwa LIFO, znana również jako rezerwa „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”, stanowi różnicę między wartością zapasów „pierwsze weszło, pierwsze wyszło” lub wartością FIFO, a wartością zapasów LIFO. Ten rodzaj oceny pomaga zmierzyć wpływ, jaki zastosowanie metody „kto pierwszy, ten pierwszy, wywiera”, na podatki należne od dochodu firmy. Najlepiej byłoby, gdyby takie podejście przyniosło firmie pewien rodzaj oszczędności. Jeżeli takie podejście nie prowadzi do obniżenia podatków należnych od wartości zapasów, liczba ta jest rejestrowana jako ujemna rezerwa LIFO w księdze głównej spółki.

Teoretycznie idea rezerwy LIFO polega na zorganizowaniu dystrybucji towarów z zapasów w sposób, który pomaga prawnie zminimalizować podatki naliczane od tych zapasów dla każdego okresu sprawozdawczego. Dokonuje się tego poprzez dopasowanie towarów sprzedanych w tym okresie z towarami ostatnio zakupionymi i dodanymi do zapasów. Sprzedane towary zmniejszają wartość zapasów, a zakupione towary zwiększają tę wartość. Dzięki strategicznemu rozmieszczeniu zakupów i sprzedaży w celu uzyskania jak najlepszej korzyści, tworzona jest dodatnia rezerwa LIFO i odnotowywana w księgach rachunkowych.

Podczas gdy metoda księgowania LIFO jest powszechnym podejściem w wielu sytuacjach, firmy mogą również stosować metodę księgowania „pierwsze weszło-pierwsze wyszło” lub metodą FIFO. Jak sama nazwa wskazuje, następuje szybki zwrot między tym, co jest wypłacane z ekwipunku a tym, co jest kupowane w celu dodania do ekwipunku. Ta metoda może również skutecznie pomóc w minimalizacji zobowiązań podatkowych, w zależności od tego, w jaki sposób przepisy podatkowe mają zastosowanie do lokalizacji, w której działa firma.

Rezerwa LIFO jest obecna, gdy wartość zapasów jest niższa przy zastosowaniu metody księgowania LIFO niż przy użyciu metody księgowania FIFO. Takie podejście może być szczególnie skuteczne w okresach, w których ceny ostatnio kupowanych towarów rosną. Uwzględniając ostatnio zakupione towary o wyższych cenach jako koszt sprzedanych towarów i pozwalając, aby towary, które kosztują mniej, pozostały w ekwipunku, podatki naliczone od zapasów są niższe niż w przypadku zastosowania metody FIFO. Rezultatem końcowym jest to, że wyższe koszty są rozliczane w rachunku zysków i strat, a nie w bilansie spółki, co skutkuje niższą wartością do obliczenia podatków, które obowiązują w danym okresie. Oznacza to również, że jeśli ostatnio zakupione produkty zostaną zabezpieczone po niższych cenach i zastosowane zostanie podejście LIFO, rezerwa LIFO będzie raczej ujemna niż dodatnia i prawdopodobnie spowoduje zwiększenie kwoty podatków należnych w danym okresie.