Wat is uitputtingstoeslag?

Verrekeningstoeslag is een belastingaftrek die in de Verenigde Staten door federale belastingwetten is toegestaan ​​aan bedrijven die natuurlijke afzettingen zoals olie, gas, mineralen of hout winnen, produceren of verkopen. Het idee achter deze vergoeding is dat de eigenaars van dergelijke bedrijven fiscale prikkels moeten krijgen om te boeten voor de uitputting van de middelen die zich voordoen in de bedrijfsvoering.

In de eerste helft van de 20e eeuw keurde het Amerikaanse congres wetten goed die uitputtingstoeslag toestaan ​​als een manier om investeringen in risicovolle inspanningen te stimuleren. Deze aftrek kan worden berekend aan de hand van de methode voor kostendepletie of de procentuele methode, afhankelijk van het type bedrijfstak en de keuze van de ondernemers.

Op basis van het 16e amendement op de Amerikaanse grondwet, dat de overheid niet toestaat om kapitaal te belasten, creëerde het Amerikaanse congres de uitputtingstoeslag in de Revenue Act van 1913. In 1926 werden procentuele aftrekkingen aan de wet toegevoegd om verder te stimuleren eigendom in grondstoffen zoals olie, gas en mineralen. Wat begon als een manier om die risicovolle industrieën een boost te geven, werd al snel een lucratieve belasting voor degenen in deze industrieën.

Aangezien deze industrieën vaak meerdere eigenaren van één bedrijf vereisen, kan de aftrek van de aftrekrechten worden gesplitst. Degenen die niet alleen natuurlijke depositobedrijven bezitten, maar enige aanspraak kunnen maken op een economisch belang in het bedrijf, hetzij door het bezit van een lease-overeenkomst of door royalty-rechten, kunnen in aanmerking komen voor de aftrekvermindering. Dergelijke bepalingen zijn meestal te vinden in de desbetreffende contracten.

Een van de twee methoden voor het berekenen van een uitputtingstoeslag is de methode voor kostenuitputting. Bij deze methode, ook wel waardevermindering genoemd, is het bedrag dat een eigenaar in de investering stort, het bedrag dat in aanmerking komt voor aftrek. Een betaling van $ 5 miljoen US dollar (USD) voor een contract om olie op te nemen zou bijvoorbeeld resulteren in een belastingaftrek van $ 5 miljoen USD. De methode voor kostendepletie is vooral handig voor nieuwe bedrijven.

Bij de procentuele methode, ook wel de wettelijke methode genoemd, hebben eigenaren recht op een percentage van het bruto-inkomen dat door het bedrijf wordt verdiend. Deze methode van uitputtingstoeslag kan met name winstgevend zijn voor gevestigde bedrijven, omdat ze de aftrek kunnen blijven innen zelfs nadat ze alle initiële kosten hebben terugverdiend. Het percentage en de beschikbaarheid van de percentagemethode zijn afhankelijk van het type bedrijfstak en de wetten die daarop van toepassing zijn.