Co to jest zasiłek wyczerpujący?
Ulga z tytułu wyczerpania jest odliczeniem podatku dozwolonym w Stanach Zjednoczonych przez federalne przepisy podatkowe dla firm wydobywających, produkujących lub sprzedających naturalne złoża, takie jak ropa, gaz, minerały lub drewno. Pomysł ten polega na tym, że właściciele takich firm powinni otrzymać zachęty podatkowe w celu zadośćuczynienia za wyczerpanie zasobów, które występują podczas prowadzenia działalności.
W pierwszej połowie XX wieku Kongres Stanów Zjednoczonych uchwalił przepisy, które zezwalają na rezerwy wyczerpujące jako sposób na stymulowanie inwestycji w przedsięwzięcia wysokiego ryzyka. Odliczenie to można obliczyć metodą zmniejszenia kosztów lub metodą procentową, w zależności od rodzaju branży i wyboru właścicieli firm.
Korzystając z 16. poprawki do Konstytucji USA, która nie pozwala rządowi na opodatkowanie kapitału, Kongres USA utworzył ulgę w uszczupleniu w ustawie o przychodach z 1913 r. W 1926 r. Do ustawy dodano odliczenia procentowe w celu dalszego pobudzenia własność takich towarów, jak ropa, gaz i minerały. To, co zaczęło się jako sposób na zwiększenie tych ryzykownych gałęzi przemysłu, wkrótce stało się lukratywnym dobrodziejstwem podatkowym dla tych w tych branżach.
Ponieważ branże te często wymagają wielu właścicieli jednego przedsiębiorstwa, odliczenie zasiłku z tytułu wyczerpania może być podzielone. Osoby, które nie są właścicielami wyłącznie naturalnych depozytów, ale mogą zgłaszać roszczenia do ekonomicznego udziału w tym przedsiębiorstwie, czy to poprzez dzierżawę, czy poprzez prawa licencyjne, mogą kwalifikować się do odliczenia wyczerpania zapasów. Takie postanowienia zwykle znajdują się w odpowiednich umowach.
Jedną z dwóch metod obliczania odpisu z tytułu wyczerpania jest metoda zubożenia kosztów. W tej metodzie, znanej również jako amortyzacja, pieniądze wpłacone przez właściciela na inwestycję to kwota, którą można odliczyć. Na przykład zapłata 5 mln USD za kontrakt na wycofanie ropy spowodowałaby odliczenie podatku w wysokości 5 mln USD. Metoda zmniejszania kosztów jest szczególnie pomocna dla nowych firm.
W metodzie procentowej, zwanej również metodą ustawową, właściciele są uprawnieni do procentu dochodu brutto osiągniętego przez przedsiębiorstwo. Ta metoda odpisów z tytułu wyczerpania może być szczególnie opłacalna dla istniejących przedsiębiorstw, ponieważ mogą one nadal pobierać odliczenia, nawet po odzyskaniu wszystkich początkowych kosztów. Stopa procentowa i dostępność metody procentowej zależą od rodzaju branży i praw, które nimi rządzą.