Was ist Depletion Allowance?
Depletion Allowance ist ein Steuerabzug, der in den USA gemäß den US-amerikanischen Steuervorschriften für Unternehmen zulässig ist, die natürliche Vorkommen wie Öl, Gas, Mineralien oder Holz fördern, produzieren oder verkaufen. Die Idee hinter dieser Zulage ist, dass die Eigentümer solcher Unternehmen steuerliche Anreize erhalten sollten, um für die Erschöpfung der Ressourcen, die bei der Geschäftstätigkeit anfallen, zu büßen.
In der ersten Hälfte des 20. Jahrhunderts wurden auf dem US-Kongress Gesetze verabschiedet, die eine Verarmungszulage vorsahen, um Investitionen in risikoreiche Vorhaben anzuregen. Dieser Abzug kann abhängig von der Art der Branche und der Wahl der Geschäftsinhaber entweder nach der Kostenverringerungsmethode oder der Prozentsatzmethode berechnet werden.
Auf der Grundlage der 16. Änderung der US-Verfassung, die es der Regierung nicht erlaubt, Kapital zu besteuern, schuf der US-Kongreß die im Revenue Act von 1913 vorgesehene Verarmungszulage Eigentum an Rohstoffen wie Öl, Gas und Mineralien. Was als ein Weg begann, diese risikoreichen Industrien anzukurbeln, wurde bald zu einem lukrativen Steuerbonus für diejenigen in diesen Industrien.
Da in diesen Branchen häufig mehrere Eigentümer eines einzelnen Unternehmens erforderlich sind, kann der Abzug des Verarmungszuschusses aufgeteilt werden. Jene, die nicht ausschließlich natürliche Einlagengeschäfte besitzen, aber einen Anspruch auf ein wirtschaftliches Interesse an dem Geschäft erheben können, sei es durch Abschluss eines Leasingvertrags oder durch Lizenzrechte, sind möglicherweise für den Abzug der Erschöpfung berechtigt. Derartige Bestimmungen finden sich in der Regel in den jeweiligen Verträgen.
Eine der beiden Methoden zum Berechnen eines Verarmungszuschusses ist die Kostenverarmungsmethode. Bei dieser Methode, die auch als Abschreibung bezeichnet wird, ist der Betrag, der abgezogen werden kann, unabhängig davon, welches Geld ein Eigentümer in die Investition einfließt. Beispielsweise würde eine Zahlung von 5 Millionen US-Dollar (USD) für einen Vertrag zur Ölförderung zu einem Steuerabzug von 5 Millionen US-Dollar führen. Die Kostenverringerungsmethode ist besonders hilfreich für neue Unternehmen.
Bei der Prozentsatzmethode, auch gesetzliche Methode genannt, haben die Eigentümer Anspruch auf einen Prozentsatz des vom Unternehmen erzielten Bruttoeinkommens. Diese Methode der Verarmungsbeihilfe kann für etablierte Unternehmen besonders rentabel sein, da sie den Abzug möglicherweise auch dann noch einziehen, wenn sie alle anfänglichen Kosten erstattet haben. Der Prozentsatz und die Verfügbarkeit der Prozentsatzmethode hängen von der Art der Branche und den für sie geltenden Gesetzen ab.