Jak ustalić wartość godziwą aktywów?
Wartość godziwa aktywów jest niezbędną wartością w rachunkowości, ponieważ spółki muszą właściwie wycenić aktywa wykazane w bilansie. Szereg różnych metod wyceny aktywów jest zazwyczaj dostępnych na podstawie standardowych zasad rachunkowości. Metody te obejmują wycenę opartą na cenach notowanych na aktywnym rynku dla identycznych aktywów, wycenę opartą na obserwowalnych wartościach rynkowych oraz oszacowanie dla aktywów, które nie mają identycznych odpowiedników lub możliwych do zaobserwowania. Ta ostatnia kategoria wartości godziwej aktywów jest często najbardziej subiektywna i kontrolowana. Firma zazwyczaj może wybrać proces wyceny najlepiej odpowiadający jej sytuacji.
Stworzenie wartości godziwej aktywów na podstawie cen rynkowych dla identycznych pozycji jest najłatwiejszą z trzech metod wyceny. Aktywa niefizyczne mają zwykle dość silny rynek, na którym wiele firm swobodnie kupuje i sprzedaje produkty. Aktywa fizyczne mogą jednak nie mieć wyjątkowo aktywnego rynku w niektórych przypadkach ze względu na ich wyłączność w niektórych branżach. Dlatego firmy powinny ustalić wartość godziwą składnika aktywów na podstawie ceny podanej przez chętnego nabywcę za ten sam składnik aktywów. Jeżeli wartość aktywów nie istnieje absolutnie, księgowi mogą ustalić szacunkową cenę rynkową na podstawie zebranych danych.
Gdy nie istnieją aktywne rynki dla aktywów lub informacje na takim rynku są zbyt niewiarygodne, księgowi mogą polegać na obserwowalnych rynkach. Wartość godziwa aktywów pochodzi z danych rynkowych dotyczących innych aktywów sprzedanych między chętnymi sprzedającymi i kupującymi. Identyczne aktywa mogą nie istnieć na rynku, chociaż wystarczająca informacja o cenie jest łatwo dostępna w przypadku innych pozycji. Wartość godziwa musi być możliwie jak najbliższa między aktywami spółki a zgromadzonymi danymi rynkowymi. Jeśli nie ma danych, które można zebrać, księgowi muszą po prostu oszacować wartość pozycji na podstawie zaobserwowanych wartości pobranych z wielu punktów na aktywnym rynku.
Najgorsza sytuacja w przypadku procesu ustalania wartości godziwej aktywów ma miejsce, gdy brak aktywnych rynków i brak danych, które można zaobserwować. W tym scenariuszu księgowi muszą spojrzeć na koszt składnika aktywów i bieżącą wartość, aby przedstawić wartość godziwą. Jedyne wykorzystanie tutaj informacji wewnętrznych jest dopuszczalne tylko wtedy, gdy gromadzenie danych zewnętrznych jest zbyt kosztowne, aby uzyskać je do ustalenia wartości godziwej aktywów. Księgowi muszą jednak stworzyć wartość godziwą, którą potencjalny nabywca zapłaciłby za przedmiot. Dlatego szacunki, które są bardzo niskie lub bardzo wysokie, są zwykle wątpliwe.