W rachunkowości, czym jest metoda bezpośrednia?
W rachunkowości metoda bezpośrednia jest sposobem prezentacji zestawień przepływów pieniężnych, pokazującym, w jaki sposób środki pieniężne były przyjmowane i wykorzystywane w działalności gospodarczej przez określony czas. Jest to ustandaryzowany raport prezentujący informacje o gotówce niedostępne w innych rodzajach raportów finansowych. To oświadczenie jest ważne dla bankierów i inwestorów oraz każdego zainteresowanego aplikacjami pieniężnymi firmy. Rachunki przepływów pieniężnych w USA można sporządzać metodą bezpośrednią lub pośrednią.
Obie metody rachunku przepływów pieniężnych są podzielone na trzy części: środki pieniężne z działalności operacyjnej, działalności inwestycyjnej i finansowej. Pod każdą sekcją znajdują się wiersze podsumowujące informacje. W ramach działalności inwestycyjnej może to obejmować zakup papierów wartościowych, natomiast w ramach działalności finansowej może obejmować emisję akcji. Różnice między metodami bezpośrednimi i pośrednimi wpływają tylko na transakcje gotówkowe z sekcji działalności operacyjnej; pozostałe dwie sekcje pozostają takie same dla obu metod.
Metoda bezpośrednia pokazuje historię gotówki, od salda początkowego do salda końcowego, klasyfikowaną do głównych klas wpływów i płatności gotówkowych z działalności operacyjnej. Pozycje niepieniężne, takie jak koszty amortyzacji, są wykluczone. Pozycje zwykle znalezione metodą bezpośrednią to płatności na rzecz pracowników, czynsz i środki pieniężne otrzymane od klientów. Przepływy pieniężne metodą bezpośrednią są łatwe do zrozumienia, chociaż identyfikacja wszystkich transakcji gotówkowych może stać się obciążeniem dla wielu firm.
Metoda pośrednia jest łatwiejsza do skompilowania, ale dostarczone informacje nie są tak łatwe do analizy, jak w metodzie bezpośredniej. Zamiast dostarczania jasnych informacji na temat wykorzystania środków pieniężnych, metoda pośrednia uzgadnia dochód netto z saldem środków pieniężnych. Zgłaszane są spadki i wzrosty niektórych kont zamiast głównych klas wpływów i płatności. Pozycje niepieniężne wykazuje się jako pozycje uzgadniające, w tym amortyzację. Pozycjami, które można znaleźć za pomocą tej metody, są wszelkie wzrosty należności, wzrost zapasów i zmniejszenie zobowiązań.
Aby uzyskać informacje na temat stosowania metody bezpośredniej, wszystkie transakcje gotówkowe muszą zostać sklasyfikowane i podsumowane. Płatności są sortowane według rodzaju wydatków, a depozyty są również sortowane według rodzaju, a także liczone jako wpływ środków pieniężnych. Przelewy gotówkowe między kontami są ignorowane. Każdy wiersz w części dotyczącej działalności operacyjnej odpowiada sklasyfikowanej skróconej transakcji gotówkowej. Tradycyjnie pierwszą pozycją w działaniach operacyjnych w ramach tej metody są środki pieniężne od klientów - środki przychodzące.