Co to jest ryzyko audytu?
Ryzyko audytu odnosi się do prawdopodobieństwa, że błąd prześlizgnie się przez audyt, zwykle audyt finansowy, i spowoduje nieprawidłowe sprawozdanie z audytu. Ogólnie ryzyko audytu jest reprezentowane przez następujący wzór: Ryzyko audytu (AR) = IR x CR x DR. We wzorze IR lub ryzyko nieodłączne odnosi się do podatności na zniekształcenie, przy założeniu, że nie ma kontroli wewnętrznej przeciwdziałającej takiej możliwości zniekształcenia. Ryzyko kontroli (CR) wyraża szansę, że kontrole wewnętrzne nie wykryją zniekształcenia, a ryzyko wykrycia (DR) odnosi się do szans, że biegły rewident nie wykryje zniekształcenia w swoim badaniu.
W zależności od wynikowego odsetka wynikającego ze wzoru ryzyka badania, ryzyko badania dla konkretnego badania jest często charakteryzowane jako wysokie, średnie lub niskie. Jaki zakres procentowy stanowi wysokie ryzyko badania, nie jest absolutny - zależy od konkretnych czynników danego badania. Chociaż ustalenie to stanowi ostateczny punkt wyjścia w ocenie ryzyka, to narzędzie z pewnością nie dyspozycyjnie odnosi się do rzeczywistego ryzyka badania.
Na etapach planowania badania audytorzy zazwyczaj oceniają różne czynniki, które mogą zwiększyć lub zmniejszyć ryzyko badania związane z danym zleceniem. Dokonując wstępnej oceny ryzyka, audytorzy biorą pod uwagę ryzyko istotnego zniekształcenia zarówno na poziomie salda rachunku indywidualnego, jak i w odniesieniu do sprawozdań finansowych traktowanych jako całość. Łagodzenie czynników ryzyka, takich jak doświadczenie personelu, prostota skontrolowanych transakcji i stwierdzeń oraz istniejące ramy kontroli wewnętrznej, są metodą stosowaną przez audytorów przy ocenie ryzyka i rozwoju zakresu kontroli. Takie rozważania są wykorzystywane do określenia istotności, która będzie punktem odniesienia wykorzystywanym przez audytorów przy opracowywaniu charakteru, harmonogramu i zakresu procedur badania w stosunku do informacji finansowych.
Za istotność uważa się kwotę, o jaką użytkownik danych finansowych, który rozumie interesy, podjąłby inną decyzję, gdyby informacje pominięte lub zniekształcone zostały udostępnione. Im wyższe postrzegane ryzyko, tym niższy próg istotności - skutkuje to zwiększonym zakresem badań. Wytyczne przedstawione w ogólnie przyjętych standardach rewizji finansowej (GAAS) pomagają audytorom w ustrukturyzowaniu procedur audytu w celu ograniczenia ryzyka. GAAS są wydawane przez American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) i tworzą ramy wysokiego poziomu dla audytorów do stosowania jako formy zarządzania ryzykiem w celu zmniejszenia nieodłącznego ryzyka związanego z każdym zleceniem. Poprzez badanie stwierdzeń sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta ryzyko musi zostać zredukowane do poziomu akceptowalnego przez biegłych rewidentów, zanim zostanie wydana czysta opinia z badania sprawozdania finansowego.