Was ist ein Prüfungsrisiko?

Das Prüfungsrisiko bezieht sich auf die Wahrscheinlichkeit, dass ein Fehler durch eine Prüfung, in der Regel eine Finanzprüfung, rutscht und zu einem fehlerhaften Prüfungsbericht führt. Im Allgemeinen wird das Prüfungsrisiko durch die folgende Formel dargestellt: Prüfungsrisiko (AR) = IR x CR x DR. In der Formel bezieht sich IR oder inhärentes Risiko auf die Anfälligkeit für falsche Angaben, vorausgesetzt, dass keine internen Kontrollen vorhanden sind, um dieser Möglichkeit von falschen Angaben entgegenzuwirken. Das Kontrollrisiko (CR) drückt die Wahrscheinlichkeit aus, dass interne Kontrollen keine falschen Angaben machen, und das Erkennungsrisiko (DR) bezeichnet die Wahrscheinlichkeit, dass der Abschlussprüfer die falschen Angaben in seiner Prüfung nicht erkennt.

Abhängig von dem resultierenden Prozentsatz, der sich aus der Prüfungsrisikoformel ergibt, wird das Prüfungsrisiko für eine bestimmte Prüfung häufig als hoch, mittel oder niedrig eingestuft. Welcher Prozentsatzbereich ein hohes Prüfungsrisiko darstellt, ist nicht absolut - er hängt von den besonderen Faktoren einer bestimmten Prüfung ab. Obwohl diese Feststellung einen endgültigen Ausgangspunkt für die Risikobewertung darstellt, ist dieses Instrument für das tatsächliche Prüfungsrisiko sicherlich nicht ausschlaggebend.

Während der Planungsphase einer Prüfung beurteilen Prüfer in der Regel die verschiedenen Faktoren, die das mit einem bestimmten Auftrag verbundene Prüfungsrisiko erhöhen oder verringern können. Bei der erstmaligen Risikobewertung berücksichtigt der Abschlussprüfer das Risiko wesentlicher falscher Angaben sowohl auf der Ebene des Einzelkontensaldos als auch für den Gesamtabschluss. Risikofaktoren wie die Erfahrung des Personals, die Einfachheit der geprüften Vorgänge und Feststellungen und das bestehende interne Kontrollsystem zu mindern, ist eine Methode, die die Prüfer bei der Beurteilung des Risikos und der Entwicklung des Prüfungsumfangs anwenden. Diese Überlegungen werden verwendet, um die Wesentlichkeit zu definieren, anhand derer die Abschlussprüfer die Art, den Zeitpunkt und den Umfang der Prüfungsverfahren für die Finanzinformationen beurteilen.

Wesentlichkeit ist der Betrag, um den ein Nutzer der Finanzdaten, der über ein angemessenes Verständnis des Geschäfts verfügt, eine andere Entscheidung getroffen hätte, wenn die fehlenden oder falsch angegebenen Informationen zur Verfügung gestellt worden wären. Je höher das wahrgenommene Risiko ist, desto niedriger ist die Wesentlichkeitsschwelle - dies führt zu einem erhöhten Prüfumfang. Die in den GAAS (General Accepted Auditing Standards) festgelegten Richtlinien unterstützen die Abschlussprüfer bei der Strukturierung ihrer Prüfungshandlungen zur Risikominderung. GAAS werden vom American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) herausgegeben und bilden ein allgemeines Rahmenwerk für Wirtschaftsprüfer, das sie als Form des Risikomanagements verwenden können, um das mit jedem Auftrag verbundene Risiko zu verringern. Durch die Prüfung der Aussagen des Abschlussprüfers muss das Risiko auf ein für den Abschlussprüfer akzeptables Maß reduziert werden, bevor ein sauberes Prüfungsurteil zum Jahresabschluss abgegeben wird.