監査リスクとは？

監査リスクとは、エラーが監査（通常は財務監査）をすり抜けて、監査レポートに欠陥が生じる可能性を指します。 一般に、監査リスクは次の式で表されます。監査リスク（AR）= IR x CR x DR。 式では、IR、または固有のリスクは、虚偽表示の可能性に対抗するための内部統制がないと仮定して、虚偽表示の感受性を指します。 統制リスク（CR）は、内部統制が虚偽表示をキャッチしない可能性を表し、検出リスク（DR）は、監査人が監査で虚偽表示を検出しない可能性を指します。

監査リスク公式から生じる結果の割合に応じて、特定の監査の監査リスクは、多くの場合、高、中、または低として特徴付けられます。 高い監査リスクを構成する割合の範囲は絶対ではありません。特定の監査の特定の要因によって異なります。 この決定はリスク評価の最終的な出発点となりますが、このツールは確かに実際の監査リスクを否定するものではありません。

監査の計画段階で、監査人は通常、特定の業務に関連する監査リスクを増減させるさまざまな要因を評価します。 初期リスク評価を実施する際、監査人は、個々の勘定残高レベルと全体としてとられた財務諸表の両方で重大な虚偽表示のリスクを考慮します。 人員の経験、監査されたトランザクションとアサーションの単純さ、既存の内部統制フレームワークなどのリスク要因の軽減は、リスクを評価し、監査の範囲を開発するときに監査人が使用する方法です。 そのような考慮事項は、財務情報に対する監査手順の性質、タイミング、および範囲を開発するときに監査人が使用するベンチマークとなる重要性を定義するために使用されます。

重要性とは、ビジネスを合理的に理解している財務データのユーザーが、情報が省略または誤って利用可能になった場合に別の決定を行った量と見なされます。 認識されるリスクが高いほど、重要性のしきい値が低くなります。これにより、テストの範囲が広がります。 一般に認められた監査基準（GAAS）に概説されているガイドラインは、監査員がリスクを軽減するための監査手順を構築するのに役立ちます。 GAASは、米国公認会計士協会（AICPA）によって発行され、監査員がリスク管理の形式として使用して、各エンゲージメントに伴う固有のリスクを軽減するための高レベルのフレームワークを作成します。 監査人が財務諸表の主張をテストすることにより、財務諸表に関する監査の意見が明確になる前に、監査人が受け入れられるレベルまでリスクを低減する必要があります。