Wie wähle ich den besten Abschreibungsleitfaden aus?
Die Wahl des besten Abschreibungsleitfadens hängt vom Wohnsitzland des Steuerzahlers und der Art der abzuschreibenden Vermögenswerte ab. Jedes Land hat eine Steuerbehörde, und diese Agenturen haben Leitfäden veröffentlicht, die sich mit der Wertminderung befassen, und sind daher die maßgeblichste Quelle. Diese können entweder über das Internet oder telefonisch oder schriftlich bei den einzelnen Regierungsbehörden angefordert werden.
Es gibt mehrere verfügbare private Abschreibungsleitfäden, die jährlich veröffentlicht werden, z. B. den US Master Depreciation Guide , der online oder über große Buchhandlungen erhältlich ist. Zusätzliche Abschreibungsleitfäden werden online oder im Buchformat veröffentlicht und können als zusätzliche Information hilfreich sein. Der beste Abschreibungsleitfaden wird jedoch von staatlichen Stellen erstellt.
Beispielsweise sind der Internal Revenue Service (IRS) in den USA, die Revenue and Customs von Her Majesty's in Großbritannien und das australische Finanzamt in Australien alle Steuerbehörden. Ein Einwohner eines Landes, der eine Abschreibung als Steuerabzug anbietet, kann bei der Steuerbehörde dieses Landes einen Abschreibungsleitfaden anfordern. In vielen Fällen kann ein Abschreibungsleitfaden direkt von der Website der Steuerbehörde heruntergeladen werden. Der Zugriff auf die Websites der Steuerbehörden kann online erfolgen, indem Sie nach dem jeweiligen Land suchen und im Suchfeld "Steuerbehörde" oder "Abschreibung" eingeben. Jede der Websites wird in der Muttersprache des angegebenen Landes verfasst.
Das österreichische Finanzamt bietet eine Veröffentlichung mit dem Titel " Leitfaden zur Abschreibung von Vermögenswerten" an , und das IRS verfügt über mehrere Veröffentlichungen, die Informationen zur Abschreibung enthalten. Dazu gehören Publikation 946, Abschreibung von Eigentum ; Publikation 534, Abschreibung von vor 1987 in Betrieb genommenem Eigentum ; und Veröffentlichung 527, Mietwohnimmobilien . In diesen Leitfäden werden Themen wie die möglichen Abschreibungen von Vermögenswerten, die Nutzungsdauer von Vermögenswerten für zulässige Abschreibungen und die zulässigen Abschreibungsmethoden behandelt.
Ein Abschreibungsleitfaden beschreibt das verwendete System. In den USA fallen die meisten Vermögenswerte unter das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). Nach diesem System werden Vermögenswerte, die im Geschäftsverkehr oder für eine einkommensschaffende Tätigkeit verwendet werden, in verschiedene Nutzungsdauergruppen eingeteilt. Beispielsweise haben die meisten Bürogeräte und Fahrzeuge eine Wiederherstellungsdauer von fünf Jahren, während Büromöbel eine Wiederherstellungsdauer von sieben Jahren, Landschaftsgestaltung und Renovierungsarbeiten 15 Jahre und Mietwohnimmobilien 27,5 Jahre haben.
Im Abschreibungsleitfaden sind verschiedene Arten von Abschreibungsmethoden aufgeführt. Dazu gehören lineare, saldierte und aktivitätsbasierte Abschreibungen. Die Abschreibung über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts basiert auf den Kosten oder dem Investitionswert des Vermögenswerts, sodass die zulässige Gesamtabschreibung bei jeder Methode gleich ist, obwohl der Zeitpunkt unterschiedlich ist. Bei der linearen Methode wird jedes Jahr die gleiche Abschreibung vorgenommen, während bei der Methode mit abnehmendem Saldo in den ersten Jahren mehr und in den letzten Jahren weniger Abschreibungen vorgenommen werden. Die aktivitätsbasierte Methode ermittelt die Abschreibung basierend auf dem Verbrauch des Vermögenswerts, z. B. dem Kilometerstand eines Fahrzeugs oder der Menge des von einer Maschine erzeugten Produkts.