Was ist ein außergewöhnlicher Gewinn?

Außerordentlicher Gewinn wird als einer von zwei außerordentlichen Posten in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens erfasst, während der andere Posten außerordentliche Verluste darstellt. Ein außerordentlicher Gewinn bezieht sich auf einen ungewöhnlichen Gewinn, den das Unternehmen im Vorjahr erzielt hat, der normalerweise nicht anfällt und der in Zukunft nicht mehr erwartet wird. Alle außerordentlichen Posten werden in der Gewinn- und Verlustrechnung und in der Bilanz getrennt von allen anderen Einnahmequellen erfasst, um den Anlegern ein besseres Verständnis der üblichen Gewinne und Verluste der Organisation zu ermöglichen. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Vermögenswert zu einem Preis verkauft, der deutlich über seinem Wert liegt, kann dies als außerordentlicher Gewinn angesehen werden, da der Vermögenswert in der Regel nur zu seinem aktuellen Wert und selten zu einem derart überhöhten Wert verkauft wird. Angesichts der Tatsache, dass solche Gewinne normalerweise nicht wiederkehrend sind, müssen Unternehmen sie aus Transparenzgründen separat erfassen.

Neben der getrennten Erfassung außerordentlicher Gewinne in der Gewinn- und Verlustrechnung und in der Bilanz wird dem Jahresabschluss in der Regel eine Erläuterung der Gewinne im Detail beigefügt. Anleger sowie die US-Börsenaufsicht SEC (Securities and Exchange Commission) für öffentliche Unternehmen müssen wissen, wie die Gewinne erzielt wurden, um sicherzustellen, dass sie die Umstände der Finanzlage des Unternehmens verstehen. Wenn ein Unternehmen diese Gewinne nicht separat erfasst und angemessen erläutert, kann dies die finanzielle Leistungsfähigkeit des Unternehmens beeinträchtigen. Bei Aktiengesellschaften kann dies auch dazu führen, dass die SEC Maßnahmen gegen das Unternehmen ergreift, weil es nicht in der Lage ist, die Gewinne korrekt und transparent zu melden. Darüber hinaus ist es wichtig zu beachten, dass bei der Festlegung der Kriterien für einen außergewöhnlichen Posten zwei Schlüsselbegriffe verwendet werden: ungewöhnlich und selten.

Außerordentliche Gewinne können unter bestimmten Umständen auf mögliche betrügerische Bilanzierungspraktiken hindeuten. Fälle, in denen Unternehmen regelmäßig einen hohen Betrag an außerordentlichen Gewinnen oder Verlusten melden, sind in der Regel verdächtig. Wenn aus Diskontinuität eine fortlaufende Berichterstattung wird, bei der ständig Vermögenswerte weit über ihren Wert verkauft werden, die normalerweise nicht zu diesem Kurs verkauft werden, deutet dies möglicherweise darauf hin, dass ein Unternehmen versucht, seine wahre Einnahmequelle im Zusammenhang mit den Transaktionen zu verbergen. Gleiches gilt auch für außerordentliche Verluste, bei denen ein Unternehmen versuchen könnte, viele geringfügige Verluste als einen außerordentlichen Verlust abzuschreiben, wodurch die sinkende finanzielle Situation des Unternehmens heruntergespielt wird. Während dies manchmal als legitime Rechnungslegungspraxis angesehen werden kann, kann dies bei regelmäßiger Durchführung auf betrügerische Berichterstattung hinweisen.

Ebenso wichtig ist es, zu verstehen, was nicht als außerordentlicher Gewinn zu werten ist, damit Anleger besser verstehen, was in einer Bilanz oder Gewinn- und Verlustrechnung erfasst wird. Begriffe wie "ungewöhnlich" und "selten" werden streng interpretiert. Aufgrund der Marktdynamik können beispielsweise einige Vermögenswerte regelmäßig über ihren erfassten Wert hinaus verkauft werden. Wenn ein solcher Verkauf stattfindet, kann dies aufgrund der Marktdynamik nicht als außerordentlicher Gewinn angesehen werden. Stattdessen wird es mit dem normalen Einkommen, aber oft in einer separaten Zeile erfasst.