Was ist das Accounting Principles Board?
Das Accounting Principles Board fungierte als beratendes Gremium für das American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), einen Berufsverband der Wirtschaftsprüfer. Dieses Board gab Stellungnahmen und Erklärungen zu allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) in den USA von 1959 bis 1973 ab. Diese Standards werden von Wirtschaftsprüfern bei Bundesbehörden und Unternehmen angewendet. Die AICPA ersetzte 1973 das Accounting Principles Board durch das Financial Accounting Standards Board (FASB), um die Reaktionsfähigkeit bei Rechnungslegungsfragen zu erhöhen.
Das historische Ansehen des AICPA hat dem Board of Directors für Rechnungslegungsgrundsätze in seiner kurzen Lebensdauer Recht gegeben. Die AICPA wurde 1887 als führende Branchenorganisation für in den USA tätige Wirtschaftsprüfer gegründet. Dieses Institut setzte ethische, erzieherische und berufliche Standards für Wirtschaftsprüfer zu einer Zeit, als Unternehmen weltweit expandierten. Das erste Gremium innerhalb der AICPA war das Committee on Accounting Procedure, das von 1936 bis 1959 bestand. Das Accounting Principles Board baute auf der Arbeit des Gremiums zur Verhinderung korrupter Rechnungslegungsgrundsätze auf, die zum Börsencrash von 1929 beitrugen.
Die US-amerikanische Securities and Exchange Commission (SEC) hat sich bei der Festlegung von Rechnungslegungsstandards auf das Accounting Principles Board verlassen. Die SEC ist nach dem Securities Exchange Act von 1934 berechtigt, Standards für die Buchführung von börsennotierten Unternehmen festzulegen. SEC-Beamte arbeiten seit 1934 mit AICPA zusammen, um das Buchhaltungswissen der Organisation für das Gemeinwohl zu nutzen. Diese öffentlich-private Partnerschaft ermöglicht es der SEC, sich mit führenden Wirtschaftsprüfern darüber zu beraten, wie genaue Geschäftsbücher geführt werden können. Die meisten Stellungnahmen des Accounting Principles Board und des FASB sind in die Richtlinien des Bundes zur öffentlichen Rechnungslegung eingeflossen.
Der Verwaltungsrat gab während seines 14-jährigen Bestehens 35 Stellungnahmen und Erklärungen ab. Unternehmen und Regierungsbehörden verwenden nach wie vor 19 Stellungnahmen des Verwaltungsrats als Teil der Rechnungslegungsgrundsätze. Durch eine Entscheidung des Verwaltungsrates vom Dezember 1967 wurden Kriterien für die Meldung der Abschreibung von Vermögenswerten und der aufgeschobenen Vergütung festgelegt. Im August 1970 erstellte das Accounting Principles Board Grundsätze für die Berichterstattung über die Übertragung von Vermögenswerten im Rahmen von Unternehmenszusammenschlüssen und Fusionen. Die Entscheidung des Verwaltungsrates im Oktober 1972 setzte Maßstäbe für die Unternehmensberichterstattung über Aktien, die als Bezahlung für Mitarbeiter verwendet wurden.
Die AICPA ersetzte 1973 das Accounting Principles Board durch das FASB, weil sie Kritik am vorherigen Board geäußert hatte. Das Accounting Principles Board wurde von Kritikern als nicht ausreichend unabhängig von Bund und Unternehmen bewertet. Die Konzeption des FASB ist weitgehend von den Mängeln seiner früheren Gremien geprägt. Der FASB fordert seine Mitglieder auf, während ihrer fünfjährigen Amtszeit aus Unternehmensvorständen auszuscheiden und Geschäftsinteressen zu veräußern. Diese Anforderungen ermöglichen es den FASB-Mitgliedern, Rechnungslegungsstandards zu erstellen, die von persönlichen und finanziellen Interessen unabhängig sind.