Hva er skatteregler?
Skatteregler er regler for hvordan ulike bestemmelser i den interne inntektsregelen skal tolkes. Internal Revenue Code, eller IRC, er USAs skattekode, og angir kodifiserte regler for hvordan skatter skal innkreves og rapporteres. USAs interne inntektsservice (IRS) håndhever koden, men USAs finansdepartement har myndighet til å sette retningslinjer for hvordan koden er ment å tolkes. Regelverkets forskrifter er disse retningslinjene.
USAs skattekode er tett og sammensatt, og beskriver føderale skatteregler på språk som ikke alltid er lett å forstå. Mange av reglene i IRC kan også virke noe tvetydige. En følgesvenn til IRC, statskasseforskriftene gir den offisielle tolkningen av hvordan IRCs regler antas å bli anvendt.
Treasury-forskrifter blir publisert årlig i et bundet dokument kjent som Code of Federal Regulations, eller CFR. CFR inkluderer forskrifter fra mange forskjellige offentlige etater, men en seksjon er alltid dedikert til statskasseforskrifter. Tittel 26 i koden er der forskrifter finnes hvert år.
Forskriften kan endres fra år til år. De oppdateres og endres regelmessig. Endringer blir vanligvis lagt ut på finansdepartementets hjemmeside, og noen er åpne for offentlig kommentar før de blir ferdigbehandlet. Alle er gjenstand for interne kommentarer, diskusjoner og vitnesbyrd.
De fleste statskasseforskrifter er endelige, men noen utstedes midlertidig. Midlertidige statskasseregler utstedes ofte i nødsituasjoner når det ikke er tilstrekkelig tid til å gå gjennom sluttbehandlingen. Disse er vanligvis gyldige i inntil tre år, da de må sluttbehandles for å bli håndhevet.
Alle statskasseforskrifter, også de som er ferdigbehandlet, kan bestrides for retten. Skattytere, offentlige etater og til og med skattemyndighetene er vanligvis i stand til å utfordre en statskasseforordning ved å anlegge et søksmål. Føderale domstoler har myndighet til å tilsidesette en skattekompetanse hvis den ser ut til å ha misforstått skatteloven eller hvis den på en eller annen måte gir en tvetydighet eller blir anvendt inkonsekvent.
Reguleringer av statskasser anses vanligvis for å være autoritative skattedokumenter. Sammen med IRC utgjør de hoveddelen av amerikansk føderal skattelovgivning. Det er mange forskjellige føderale skatteregler, men alle er inneholdt - og de fleste er beskrevet - mellom de mange sidene i disse to kildene.
Fordi statskasseforskrifter er bygd ut av Internal Revenue Code, kan skatteplanleggere og forberedere stole på begge dokumentene når de leter etter råd. IRC er imidlertid fortsatt svart-boksregelen. For en finansforordning er hovedmålet å gi veiledning om hvordan den regelen skal leses, forstås og anvendes. Forskrift er offisiell råd, men kan ikke erstatte den opprinnelige regelen.