Was sind Finanzvorschriften?
Bei den Treasury-Vorschriften handelt es sich um Vorschriften zur Auslegung verschiedener Bestimmungen des Internal Revenue Code. Der Internal Revenue Code (IRC) ist der US-amerikanische Steuerkode und legt fest, wie Steuern erhoben und gemeldet werden. Der Internal Revenue Service (IRS) der USA setzt den Kodex durch, das US-Finanzministerium hat jedoch die Befugnis, Richtlinien für die Auslegung des Kodex festzulegen. Treasury-Vorschriften sind diese Richtlinien.
Die US-amerikanische Steuergesetzgebung ist dicht und komplex und beschreibt die föderalen Steuervorschriften in einer Sprache, die nicht immer leicht zu verstehen ist. Viele der Regeln im IRC können auch etwas mehrdeutig wirken. Als Begleiter des IRC liefern die Treasury-Bestimmungen die offizielle Interpretation, wie die Regeln des IRC angewendet werden sollen.
Die Treasury-Vorschriften werden jährlich in einem gebundenen Dokument veröffentlicht, das als Code of Federal Regulations (CFR) bezeichnet wird. Der CFR enthält Vorschriften von vielen verschiedenen Regierungsbehörden, aber ein Abschnitt ist immer den Treasury-Vorschriften gewidmet. In Titel 26 des Kodex finden sich jedes Jahr Vorschriften.
Die Bestimmungen können sich von Jahr zu Jahr ändern. Sie werden regelmäßig aktualisiert und ergänzt. Änderungen werden in der Regel auf der Website des Finanzministeriums veröffentlicht. Einige Änderungen können vor ihrer Fertigstellung öffentlich kommentiert werden. Alle unterliegen internen Kommentaren, Diskussionen und Aussagen.
Die meisten Finanzvorschriften sind endgültig, einige werden jedoch vorübergehend erlassen. Befristete Treasury-Bestimmungen werden häufig in Notsituationen erlassen, in denen nicht genügend Zeit zur Verfügung steht, um den Finalisierungsprozess durchzuführen. Diese sind in der Regel bis zu drei Jahre gültig. Zu diesem Zeitpunkt müssen sie finalisiert werden, um durchgesetzt zu werden.
Alle Finanzvorschriften, auch die endgültigen, können gerichtlich angefochten werden. Steuerzahler, Regierungsbehörden und sogar die IRS sind in der Regel in der Lage, eine Treasury-Verordnung durch Klageerhebung anzufechten. Die Bundesgerichte haben die Befugnis, eine Treasury-Verordnung außer Kraft zu setzen, wenn sie das Steuergesetz falsch zu verstehen scheint oder wenn sie auf irgendeine Weise eine Unklarheit darstellt oder uneinheitlich angewendet wird.
Treasury-Vorschriften gelten in der Regel als maßgebliche Steuerdokumente. Zusammen mit dem IRC machen sie den größten Teil des US-Bundeseinkommensteuerrechts aus. Es gibt viele verschiedene föderale Steuervorschriften, aber alle sind zwischen den vielen Seiten dieser beiden Quellen enthalten - und die meisten sind beschrieben.
Da die Treasury-Vorschriften auf dem Internal Revenue Code basieren, können sich Steuerplaner und Ersteller bei der Suche nach Rat auf beide Dokumente verlassen. Das IRC bleibt jedoch die Black-Letter-Regel. Bei einer Treasury-Verordnung besteht das Hauptziel darin, Anleitungen zu geben, wie diese Regel gelesen, verstanden und angewendet werden sollte. Verordnungen sind offizielle Ratschläge, ersetzen jedoch nicht die ursprüngliche Regelung.