Was ist Fair Value Disclosure?
Eine Offenlegung zum beizulegenden Zeitwert ist in der Regel eine kurze Erklärung, die zusätzlich zum Standardabschluss abgegeben wird. Die Wirtschaftsprüfer geben diese kurzen, vom Management genehmigten Erklärungen ab, um die Stakeholder darüber zu informieren, wie ein Unternehmen Vermögenswerte und Schulden bewertet. Diese beiden letztgenannten Postengruppen müssen in der Regel zu einem bestimmten Zeitpunkt während der Lebensdauer des Unternehmens zum beizulegenden Zeitwert ausgewiesen werden. Die Erklärung enthält in der Regel Informationen darüber, warum das Unternehmen eine Anpassung des beizulegenden Zeitwerts vorgenommen hat, die verwendete Methode und etwaige positive oder negative Auswirkungen auf den Jahresabschluss des Unternehmens. Angaben mit Quartalsabschlüssen sind bei Unternehmen am häufigsten.
Wirtschaftsprüfer nehmen häufig eine Offenlegung des beizulegenden Zeitwerts als Fußnote in vierteljährliche Managementberichte für Führungskräfte und die Öffentlichkeit auf. Diese Methode hält den tatsächlichen Jahresabschluss sauber und ordentlich, frei von verwirrenden Ergänzungen. Mehrere Fußnoten können erforderlich sein, wenn ein Unternehmen mehrere unterschiedliche Aktiv- oder Passivgruppen hat, für die Angaben erforderlich sind. Buchhalter markieren bei jeder Offenlegung, welcher Posten dem Vermerk im Jahresabschluss entspricht. Die Angaben sind in der Regel drei bis fünf Sätze lang, es sei denn, eine komplexe Anpassung war erforderlich und bedarf einer Erläuterung.
Die meisten Vermögenswerte und Schulden müssen zu einem bestimmten Zeitpunkt gemäß den nationalen Rechnungslegungsstandards angemessen angepasst werden. Bei der Offenlegung des beizulegenden Zeitwerts müssen die Buchhalter vorschreiben, warum für den jeweiligen Vermögenswert eine Anpassung erforderlich ist. Ein kurzer Verweis auf den Rechnungslegungsstandard und andere Gründe beginnen den Hinweis. In einigen Fällen kann der Abschlussprüfer eine Anpassung des beizulegenden Zeitwerts vorschlagen, um Probleme in den Rechnungslegungsinformationen zu beheben. Die Offenlegung wird sicherlich auch diese Daten zur Kenntnis nehmen müssen.
Anpassungen des beizulegenden Zeitwerts fallen möglicherweise nicht immer unter denselben Prozess. Die meisten Unternehmen können eine der drei Methoden anwenden, um eine Anpassung des beizulegenden Zeitwerts vorzunehmen. Dazu gehören die Verwendung der aktuellen Marktpreise für identische Artikel, die Beobachtung der aktuellen Marktdaten für ähnliche Artikel in einem offenen Markt und eine Schätzung auf der Grundlage nicht beobachteter Daten, wenn kein traditioneller Markt existiert. Die Angaben zum beizulegenden Zeitwert müssen die angewandte Methode und den Grund genau beschreiben. Ein paar kurze Details zu dem verwendeten Verfahren können bei der Offenbarung ebenfalls hilfreich sein.
Der vielleicht wichtigste Teil einer Offenlegung des beizulegenden Zeitwerts sind die Auswirkungen der Änderung auf den Jahresabschluss eines Unternehmens. Die Buchhalter müssen Informationen zu den positiven oder negativen Auswirkungen für jeden einzelnen Posten des Abschlusses bereitstellen. Die Häufigkeit solcher Änderungen kann ebenfalls einbezogen werden. Öffentliche Unternehmen können angeben, wie sich die Änderung auf das für die Aktionäre gemeldete Ergebnis auswirkt. Auch hier sollte die Erklärung jedoch kurz und von höchster Qualität sein.